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Conformément à l’article 7 de la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) de 2024, qui entrera en vigueur à partir du 1er juillet 2025, une modification importante a été introduite : la base d’imposition de la TVA pour les biens et services utilisés à des fins promotionnelles est fixée à zéro (0) si les conditions de conformité à la législation commerciale sont respectées.
1. Nouvelle Réglementation sur la Base d’Imposition de la TVA
Les biens et services utilisés à des fins promotionnelles ne seront pas soumis à la TVA si les conditions suivantes sont remplies :
Il s'agit d'un programme promotionnel légalement établi,
Le programme est réalisé conformément à la Loi sur le commerce,
Il a été déclaré ou enregistré auprès des autorités compétentes (organes de gestion du marché), selon les exigences.
L'application d'une base d’imposition de 0 pour la TVA permet aux entreprises de réduire les coûts fiscaux liés aux campagnes promotionnelles conformes.
2. Conditions d'Application
Pour bénéficier de cette exonération de TVA (base d’imposition à 0), l’entreprise doit satisfaire aux conditions suivantes :
Disposer d’un programme de promotion clair, légitime et conforme à la Loi sur le commerce ;
Avoir des justificatifs valides tels que :
Factures de biens promotionnels,
Bons de sortie d’entrepôt,
Documents prouvant la finalité promotionnelle du programme ;
S’assurer que les biens/services promotionnels ne dépassent pas les limites légales autorisées (en volume, en valeur ou en fréquence).
Si ces conditions ne sont pas respectées, les biens promotionnels peuvent être imposés à la TVA comme des biens ordinaires.
3. Implications pour les Entreprises
L’exonération de la TVA sur les produits promotionnels conformes présente plusieurs avantages :
Réduction des charges fiscales, incitant les entreprises à intensifier leurs efforts de promotion ;
Renforcement de la transparence dans les programmes promotionnels, limitant les abus et les détournements de la réglementation ;
Amélioration de la compétitivité sur le marché, notamment pour les secteurs du commerce de détail, de la restauration (F&B) et du commerce électronique.
Attention : Si les promotions sont mal organisées ou non conformes, les entreprises risquent non seulement un redressement fiscal (TVA) mais aussi des sanctions administratives.
4. Recommandations
Les entreprises devraient :
Réexaminer et normaliser leurs processus de promotion ;
S’assurer que toutes les notifications ou enregistrements sont faits correctement selon les exigences de la Loi sur le commerce ;
Archiver soigneusement tous les documents justificatifs prouvant la légalité et l’objet promotionnel des opérations.
Conclusion
La politique d’exonération de la TVA applicable aux biens et services promotionnels à partir du 1er juillet 2025 constitue une opportunité pour les entreprises de réduire leurs coûts et stimuler leurs actions marketing.
Cependant, seules les entreprises respectant scrupuleusement les dispositions de la Loi sur le commerce et disposant de documents probants peuvent en bénéficier.
Toute erreur ou omission dans la déclaration ou la documentation peut entraîner un redressement fiscal et des sanctions.
Il est donc fortement recommandé de préparer dès maintenant la mise en conformité des processus promotionnels.
