补充用于促销的商品和服务的税基

根据2024年增值税法第7条，自2025年7月1日起生效，新增了一项显著的变化：用于促销的商品和服务的增值税计算基数将为0，前提是符合商业法的规定。

1. 关于增值税计算基数的新规定

用于促销的商品和服务将不被征收增值税，如果：

• 是合法的促销活动，

• 按照《商业法》规定执行，

• 根据要求向市场监管机构报告或登记。

采用0的增值税计算基数有助于减少符合规定的企业在进行促销活动时的增值税成本。

2. 适用条件

企业必须满足一些条件才能适用0%的增值税税率：

• 具有明确且合法的促销活动，符合《商业法》的规定，

• 拥有有效的凭证：促销商品的发票、出库单、证明文件，

• 促销商品/服务不得超过法律允许的比例或限额。

如果未满足上述条件，促销商品可能会像普通商品一样征收增值税。

3. 对企业的意义

合法的促销商品增值税免税将：

• 降低税务成本，鼓励企业加强销售促进活动，

• 提高促销活动的透明度，限制通过“钻法律空子”逃避税收的行为，

• 提高市场竞争力，尤其是在零售、餐饮、电子商务等行业。

然而，如果促销活动不符合规定，企业不仅会被追缴增值税，还可能面临行政处罚。

4. 建议

企业应：

• 审查并标准化促销流程，

• 确保按照《商业法》正确报告/注册，

• 完整存档相关文件，以证明活动的目的和合法性。

结论：

从2025年7月1日起，促销商品和服务的增值税免税政策将帮助企业降低成本并促进商业活动。然而，为了享受此政策，企业必须严格遵守《商业法》规定，并提供完整的证明文件。任何注册或文件上的错误都可能导致税务追缴和处罚。因此，企业应从现在开始主动审查并标准化促销流程。

越澳审计责任有限公司
越澳是一家独立的审计机构，于 2007 年在越南社会主义共和国获得许可并成立。