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Le 5 novembre 2020, le gouvernement a promulgué le décret 132/2020/ND-CP (« décret 132 ») réglementant l'administration fiscale pour les entreprises ayant des transactions associées. Le Décret prend effet à compter du 20 décembre 2020 et est appliqué à partir de l'exercice de l'impôt sur les sociétés 2020. (Ce Décret remplace le Décret n° 20/2017/ND-CP du 24 février 2017 (« Décret 20 ») et le Décret n° 68 /2020/ND-CP du 24 juin 2020)
1. Modifier la plage de transactions indépendante standard
À partir de l'exercice 2020, les contribuables réévaluent le statut des prix de transaction avec les parties liées pour s'assurer que la marge bénéficiaire selon la valeur de livraison indépendante se situe dans la fourchette de la nouvelle fourchette de valeur de transaction indépendante standard conformément à la nouvelle clause. 4, Décret 132 : « La plage de valeurs de transaction indépendante standard est l'ensemble des valeurs du 35e centile au 75e centile... » (différent du décret 20 : plage de valeur de transaction..."" l'indépendance standard est du premier au troisième quartile, équivalent au 25e au 75e centile).
2. Cas supplémentaires de l'Affilié (« BLK »)
Selon le point g, Clause 2, Article 5, Décret 132 : Ajout de cas identifiés comme BLK, en particulier :
« … les individus dans l'une des relations mari-femme ; parents naturels, parents adoptifs, beau-père, belle-mère, beaux-parents, beaux-parents; naturel, adopté, beau-fils d'un conjoint, belle-fille, gendre; frère, soeur, demi-frère, demi-frère, demi-soeur, demi-frère, beau-frère, beau-frère, belle-sœur, belle-sœur de la personne du même parent ou demi-frère, avec une mère différente; grands-parents paternels, grands-parents maternels ; petit-fils, petit-fils; tantes, oncles, oncles, tantes et neveux ; »
L'entreprise a les transactions suivantes avec la personne physique qui exploite ou contrôle l'entreprise ou avec une personne physique dans l'une des relations spécifiées au point g, clause 2, article 5 du décret 132 :
Transactions, transfert de capital apporté au moins 25 % du capital apporté par le propriétaire de l'entreprise au cours de la période d'imposition ;
Les opérations d'emprunt et de prêt sont au moins égales à 10 % du capital d'apport du propriétaire au moment de l'opération au cours de la période d'imposition.
3. Responsabilités supplémentaires des autorités fiscales pour la création de conditions permettant aux contribuables (NNT) d'expliquer les enregistrements de prix de transaction associés
Dans la clause 2, article 20, le décret 132 stipule : "" L'administration fiscale est chargée de créer les conditions permettant aux contribuables de prouver et d'expliquer les données et les données du comparateur indépendant utilisées dans le dossier. déterminer le prix de transaction associé. ""
Afin de renforcer les droits des contribuables en vertu de la loi sur l'administration fiscale, les autorités fiscales sont chargées de soutenir et d'orienter la mise en œuvre du paiement de l'impôt ; fournir des informations et des documents pour remplir les obligations fiscales et les avantages. Améliorant ainsi le rôle des contribuables dans l'explication des dossiers et limitant l'identification des contribuables qui fournissent une documentation incomplète/incomplète des documents de détermination des prix de transaction associés, ce qui entraîne un risque d'imposition par les autorités fiscales.
4. Compléter les pouvoirs et les responsabilités des agences internationales pour mettre en œuvre le mécanisme d'échange automatique d'informations conformément aux engagements internationaux du Vietnam et ajusté conformément aux accords bilatéraux
Les autorités fiscales mettent en œuvre un mécanisme d'échange automatique d'informations conformément aux engagements internationaux du Vietnam dans les conventions fiscales internationales. Périodiquement, annuellement, l'autorité fiscale notifie la liste des autorités fiscales étrangères qui ont droit à l'échange automatique d'informations pour le rapport sur les bénéfices interétatiques (« CbCR ») des contribuables sur le portail électronique fiscale. Dans le même temps, l'administration fiscale ajuste la détermination des prix de transfert conformément à l'accord bilatéral spécifié dans les conventions fiscales pertinentes.
5. Cas supplémentaires d'exemption de la préparation des dossiers de détermination des prix de transaction associés
Auparavant, le décret 20 ne guidait que les sujets dispensés de déclaration et de détermination des prix des transactions entre apparentés dans les sections III et IV du formulaire n°01 (devenu annexe I) mais ne précisait pas si ce sujet était dispensé de faire des dossiers fragmentaires ou non.
Le décret 132 a ajouté le cas d'exonération de l'établissement de la documentation des prix de transfert si le contribuable remplit les conditions suivantes :
Seules les transactions avec des BLK sont soumises au CIT au Vietnam ; et
Appliquer le même taux d'IS que les BLK ; et
Aucune des deux parties n'a droit à des incitations à l'impôt sur le revenu pendant la période fiscale.
6. Nouvelles directives pour la fourniture de rapports sur les bénéfices transnationaux (« CbCR »)
La réglementation sur le paiement CbCR assure la commodité pour les contribuables et l'engagement du Vietnam lors de la participation au forum BEPS (Erosion de la base et transfert de bénéfices) de l'OCDE (Organisation de coopération et de développement économiques), en accord avec les conditions du contexte de la scène vietnamienne. Spécifiquement:
Pour les entreprises ayant la société mère suprême au Vietnam et ayant un chiffre d'affaires mondial consolidé annuel de 18 000 milliards de VND, elles sont chargées de préparer le CbCR et de le soumettre aux autorités fiscales vietnamiennes dans les 12 mois à compter de la date de clôture de l'exercice.
Pour une entreprise ayant une société mère dans un pays étranger, le CbCR n'a pas à être soumis à l'administration fiscale vietnamienne dans le cas où l'administration fiscale vietnamienne peut recevoir un tel CbCR via un mécanisme d'échange automatique d'informations.
Dans le même temps, guidant le cas où les contribuables de la société mère suprême ne sont pas tenus de payer la CbCR conformément à la réglementation du pays de résidence, ils doivent se conformer aux conventions fiscales internationales."
