このページはまだ翻訳されていません。 Nhiều anh chị em hiện đang phân vân không biết nên mở hộ kinh doanh cá thể hay thành lập công ty TNHH. Bài viết này sẽ giúp bạn có cái nhìn tổng quan, so sánh hai loại hình kinh doanh phổ biến này qua các khía cạnh về pháp lý, thuế, hóa đơn…

В структурах международных корпораций платежи за внутригрупповые услуги (ICS), такие как административные, IT-услуги, юридические, финансовые или управленческие, являются важными, но несут значительные налоговые риски. Налоговые органы тщательно проверяют ICS, поскольку они могут использоваться для перераспределения прибыли. Чтобы защитить затраты ICS, компании должны соблюдать Принцип «Длина Руки». Основные вопросы: существуют ли услуги? и является ли цена…

多国籍企業グループの業務構造において、行政、IT、法務、財務、管理などの社内サービス（Intercompany Service – ICS）への支払いは不可欠な取引ですが、同時に最大の税務リスクを孕んでいます。税務当局は ICS を厳格に調査します。なぜなら、これは利益移転に悪用されやすい分野のひとつだからです。 ICS の費用を正当化するためには、企業は独立企業原則（Arm’s Length Principle）を厳格に遵守しなければなりません。これは次の 2 つの核心質問により示されます： 1）サービスは本当に存在したのか？ 2）その料金は妥当なのか？ I. ベネフィットテスト（Benefit Test）：ICS の法的基盤 OECD ガイドラインおよび政令 132/2020/NĐ-CP によれば、ICS の費用はベネフィットテストに合格した場合にのみ合理的費用として認められます。 1. 実際のサービスと経済的価値 社内サービスは受益会社に経済的または商業的価値を提供し、受益会社の市場での地位を改善または維持することに寄与しなければなりません。 「実際」とは、独立した第三者がそのサービスに対して支払いを行う、または自ら実施する意思のある性質を意味します。 2. 株主活動および重複活動の除外 株主活動（Shareholder Activities）： 親会社が所有者として利益を得るためだけの活動。 例：連結財務諸表作成、グループ投資ポートフォリオ管理、上場準備手続き等。 これらの費用は子会社に請求できません。 重複活動（Duplicative Activities）： 子会社自身が既に同様のサービスを実施している、または外部業者に委託済みの場合、その ICS 費用は認められません。 企業は ICS が重複ではなく補完的であることを証明する必要があります。 II. 利益証明および価格（Pricing）の妥当性を示す資料 ICS のリスク管理において、証明は最も重要です。文書はサービスの存在だけでなく、その必要性と費用の妥当性を示さなければなりません。 1. 社内サービス契約（Intercompany Service Agreement） サービス提供前に締結される必要があり、以下を明確に定めます： サービス内容・範囲 価格決定メカニズム（例：Cost + 5{4d4ea25d1288adad939f86af162a10d9e6ad7ccecb4e73989bf2cd436eae9d2c}…

このページはまだ翻訳されていません。 Trong cấu trúc hoạt động của các tập đoàn đa quốc gia, các khoản thanh toán cho dịch vụ nội bộ (Intercompany Service – ICS), như dịch vụ hành chính, IT, pháp lý, tài chính, hay quản lý, là giao dịch thiết yếu nhưng cũng ẩn chứa rủi ro thuế lớn nhất. Cơ quan…

В условиях усиления экономической интеграции Вьетнама и активного внедрения международных принципов ОЭСР по противодействию размыванию налоговой базы (BEPS), Постановление 132/2020/NĐ-CP о налоговом управлении взаимозависимыми сделками стало одним из наиболее значимых нормативных актов, влияющих на деятельность и финансовую стратегию предприятий с иностранными инвестициями (FDI). Постановление 132 не просто заменяет прежнее Постановление 20 — оно формирует более…

このページはまだ翻訳されていません。 Trong bối cảnh Việt Nam đẩy mạnh hội nhập kinh tế và tăng cường áp dụng các nguyên tắc quốc tế của Tổ chức Hợp tác và Phát triển Kinh tế (OECD) về chống xói mòn cơ sở thuế (BEPS), Nghị định 132/2020/NĐ-CP về quản lý thuế đối với giao dịch liên kết (TP)…

ベトナムが経済統合を進め、OECDのBEPS（税源浸食および利益移転防止）国際基準を積極的に導入する中で、関連者取引（TP）に関する税務管理を規定した政令132/2020/NĐ-CPは、外資系企業（FDI）の事業運営および財務活動に最も広範な影響を与える法的文書の一つとなっています。 政令132は単に旧政令20の代替ではなく、FDI企業が財務戦略を再構築することを求める、より強固な法的枠組みを構築しています。以下では、経営陣が注意すべき3つの主要な影響を示します。 I. 主要な影響 1：利息費用控除の制限 – 資本構成の変更 政令132第16条第3項で規定される利息費用控除の上限は、FDI企業の財務政策に最も直接的かつ強力な影響を与える要素です。 1. 新たな上限と適用範囲 政令132では、納税者が当期に発生した総利息費用（受取利息差引後）のうち法人税計算上控除できる額が、EBITDAの30{4d4ea25d1288adad939f86af162a10d9e6ad7ccecb4e73989bf2cd436eae9d2c}を超えてはならないと規定しています。 EBITDAとは： 営業利益 + 利息費用 + 減価償却費 改善点：20{4d4ea25d1288adad939f86af162a10d9e6ad7ccecb4e73989bf2cd436eae9d2c}から30{4d4ea25d1288adad939f86af162a10d9e6ad7ccecb4e73989bf2cd436eae9d2c}への引き上げにより、負債比率が高い企業や投資初期段階にある企業にとって、財務上の余裕が広がりました。 特筆点：この30{4d4ea25d1288adad939f86af162a10d9e6ad7ccecb4e73989bf2cd436eae9d2c}制限は、関連者・非関連者を問わずすべての利息費用に適用され、多くの国際TPルールが関連者間の利息のみ対象としている点と異なります。 2. 利息費用の繰越制度 政令132は新たに進歩的な税務制度を導入しています。 30{4d4ea25d1288adad939f86af162a10d9e6ad7ccecb4e73989bf2cd436eae9d2c} EBITDA制限を超過したため控除されなかった利息費用は、最長5年間繰越控除が可能です。 戦略的影響： FDI企業は自己資本比率・負債比率（D/E）を再評価する必要があります。 親会社からの借入に過度に依存している場合、増資や一部負債の資本転換を検討する必要があります。 II. 主要な影響 2：関連関係の判定基準の拡大 政令132では、旧政令よりも広範かつ明確に関連関係の定義が拡大されています。 家族関係：夫婦、親子、兄弟姉妹が企業の経営・支配に関与している場合、関連関係に該当。 保証契約：企業が独立第三者から借入を行っても、関連者がその借入を保証する場合、その借入は関連取引とみなされる。 直接／間接持株比率：20{4d4ea25d1288adad939f86af162a10d9e6ad7ccecb4e73989bf2cd436eae9d2c} → 10{4d4ea25d1288adad939f86af162a10d9e6ad7ccecb4e73989bf2cd436eae9d2c} に引き下げ。 第三者を介した借入であっても、借入額が資本金の25{4d4ea25d1288adad939f86af162a10d9e6ad7ccecb4e73989bf2cd436eae9d2c}以上であれば関連関係となる。 FDIへの影響： FDI企業はグループ内の全取引、資金調達契約、保証契約を徹底的に見直す必要があります。 関連者を一つでも見落とせば、TP文書不備および行政罰に繋がります。 III. 主要な影響 3：TP文書化義務の免除基準 政令132はMaster File・Local Fileの免除基準を維持しつつ、簡易適用の条件をより明確にしました。 1. よくある免除ケース 企業は以下の条件のいずれかを満たす場合、TP文書（申告書を除く）作成が免除されます： 売上高 < 500億ドン かつ 関連取引額…

В условиях глобализированной бизнес-среды установление цен в контролируемых сделках (Transfer Pricing – TP) является не только налоговым обязательством, но и стратегическим инструментом управления рисками и оптимизации посленалоговой прибыли. Документация по TP рассматривается как важнейший юридический щит компании. Исходя из практического опыта многочисленных налоговых проверок во Вьетнаме, профессиональная документация по TP не ограничивается лишь представлением числовых…

このページはまだ翻訳されていません。 Trong môi trường kinh doanh toàn cầu hóa, việc thiết lập giá trong giao dịch liên kết (Transfer Pricing – TP) không chỉ là nghĩa vụ tuân thủ thuế mà còn là một công cụ quản lý rủi ro và tối ưu hóa lợi nhuận sau thuế mang tính chiến lược. Hồ sơ TP…

グローバル化したビジネス環境において、関連者間取引の価格設定は税務上の義務にとどまらず、リスク管理および税引後利益の最適化を図るための戦略的ツールでもある。TP文書は企業の最重要な法的防御手段とみなされる。 ベトナムでの多数の税務調査の経験によれば、専門的なTP文書は単なる数値の申告に留まらない。企業は合理性・適法性を確保し、税務当局に対して自社の価格立場を守るため、以下の3つの側面に重点を置く必要がある。 I. 側面1：機能分析（FA）— TP文書の「魂」 FAの目的は、各関連当事者が創出する価値要因（Value Drivers）を特定し、独立企業原則に従って受け取るべき利益水準を明確にすることである。 1. よくある誤りと専門家の視点 多くの企業は、機能・資産・リスク（FAR）を十分に分析せず、活動の羅列にとどまる傾向がある。 無形資産（Intangibles） 税務当局はブランドや技術ノウハウなどの無形資産について、誰が実際に開発・改善・維持・保護・活用（DEMPE）しているかを重視する。 DEMPEを担う主体こそ、残余利益（Residual Profit）の大部分を受け取る資格がある。 リスク配分 リスクを負担する当事者が、そのリスクを管理する能力と財務能力を有していることを示す必要がある。 低リスクディストリビューターは、フル機能ディストリビューターのような市場リスクを負担できず、したがって利益も低くなる。 2. 重要結果：テスト対象（Tested Party）の決定 FAは Tested Party を決める基盤となる。通常、機能が簡易で比較対象を探しやすい企業が選ばれる。 選定を誤ると不適切な方法を用いることとなり、税務当局に否認される可能性が高い。 II. 側面2：方法の選択と適用 ⚙️ 方法は法令 132/2020/ND-CP に基づき、最も適切な方法である必要がある。 1. ベトナムでの実務 優先順位： CUP → 再販売価格法 → 原価加算法 → TNMM → 利益分割法 実務では、データ不足のため TNMM が最も一般的である。 2. 最大の課題：可比対象データ 機能・資産・リスクが Tested Party と整合しているか証明 差異がある場合は財務調整が必要 企業利益は市場レンジ（35〜75パーセンタイル）に収まる必要がある III.…