Miễn Lập Hồ Sơ Giao Dịch Liên Kết: 04 Trường Hợp Theo Nghị Định 255/2026/NĐ-CP

Miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết là nội dung doanh nghiệp cần quan tâm khi thực hiện nghĩa vụ thuế theo Nghị định 255/2026/NĐ-CP. Quy định mới điều chỉnh một số điều kiện miễn lập hồ sơ, trong đó có ngưỡng doanh thu 500 tỷ đồng đối với trường hợp đáp ứng tỷ suất lợi nhuận theo quy định.

Bài viết tổng hợp 04 trường hợp miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết và những lưu ý doanh nghiệp cần nắm rõ.

Hồ Sơ Xác Định Giá Giao Dịch Liên Kết Là Gì?

Hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết là hệ thống tài liệu được doanh nghiệp lập nhằm phân tích, xác định và chứng minh giá trị các giao dịch liên kết phù hợp với nguyên tắc giao dịch độc lập. Nội dung hồ sơ thường bao gồm thông tin về doanh nghiệp, quan hệ liên kết, hoạt động kinh doanh, các giao dịch phát sinh và phương pháp xác định giá được áp dụng.

Việc lập hồ sơ giúp doanh nghiệp có cơ sở giải trình khi cơ quan thuế kiểm tra, đồng thời hỗ trợ đánh giá tính phù hợp của chính sách giá trong các giao dịch giữa các bên liên kết. Tùy thuộc vào quy mô doanh thu, giá trị giao dịch và điều kiện hoạt động, doanh nghiệp có thể thuộc trường hợp được miễn lập hồ sơ theo quy định.

Điểm Mới Về Miễn Lập Hồ Sơ Giao Dịch Liên Kết Theo Nghị Định 255/2026/NĐ-CP

Nghị định 255/2026/NĐ-CP có điều chỉnh liên quan đến điều kiện miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết.

Một nội dung đáng chú ý là ngưỡng doanh thu dưới 500 tỷ đồng trong trường hợp doanh nghiệp đáp ứng điều kiện về tỷ suất lợi nhuận.

Doanh nghiệp cần đối chiếu quy định cụ thể để xác định điều kiện áp dụng miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết.

04 Trường Hợp Được Miễn Lập Hồ Sơ Giao Dịch Liên Kết

Theo quy định tại Nghị định 255/2026/NĐ-CP, doanh nghiệp có giao dịch liên kết có thể được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết nếu đáp ứng các điều kiện cụ thể. Các trường hợp miễn trừ được xác định dựa trên quy mô giao dịch, đặc điểm hoạt động và điều kiện thuế của doanh nghiệp.

3.1. Giao dịch với các bên liên kết cùng chịu thuế tại Việt Nam

Doanh nghiệp có thể được miễn lập hồ sơ khi đáp ứng các điều kiện liên quan đến:

• Giao dịch với các bên liên kết cùng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp tại Việt Nam.
• Các bên áp dụng cùng mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp.
• Không bên nào được hưởng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp trong kỳ tính thuế.

Doanh nghiệp vẫn cần thực hiện các nghĩa vụ kê khai theo quy định. Vì vậy, cần xác định đúng phạm vi miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết trước khi áp dụng.

3.2. Doanh nghiệp có quy mô giao dịch liên kết nhỏ

Doanh nghiệp có thể được miễn lập hồ sơ nếu đáp ứng đồng thời:

• Tổng doanh thu trong kỳ tính thuế dưới 50 tỷ đồng.
• Tổng giá trị giao dịch liên kết trong kỳ tính thuế dưới 30 tỷ đồng.

Điều kiện miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết cần được đối chiếu theo quy định hiện hành, bao gồm phạm vi kê khai và các nghĩa vụ liên quan.

3.3. Doanh nghiệp đã ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA)

Doanh nghiệp đã ký thỏa thuận trước về phương pháp xác định giá tính thuế (APA) với cơ quan thuế và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ báo cáo theo quy định có thể được miễn lập hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong phạm vi được thỏa thuận. Cơ chế APA giúp doanh nghiệp xác định trước phương pháp tính giá, hạn chế những bất đồng liên quan đến việc xác định giá giao dịch liên kết và tăng tính chủ động trong quá trình tuân thủ thuế.

3.4. Doanh Nghiệp Có Doanh Thu Dưới 500 Tỷ Đồng Và Đáp Ứng Tỷ Suất Lợi Nhuận

Một trường hợp miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết được quan tâm là doanh nghiệp có doanh thu dưới 500 tỷ đồng và đáp ứng điều kiện về tỷ suất lợi nhuận.

Các tiêu chí cần xem xét gồm:

• Doanh thu trong kỳ tính thuế dưới 500 tỷ đồng.
• Điều kiện liên quan đến hoạt động kinh doanh.
• Tỷ suất lợi nhuận thuần theo lĩnh vực hoạt động.

Doanh nghiệp cần đối chiếu chính xác mức tỷ suất lợi nhuận và các điều kiện đi kèm tại văn bản pháp luật trước khi áp dụng miễn lập hồ sơ.

Xem thêm: Dịch Vụ Tư Vấn Thuế Online Miễn Phí

Miễn Lập Hồ Sơ Giao Dịch Liên Kết Có Phải Miễn Kê Khai Không?

Miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết không đồng nghĩa với miễn toàn bộ nghĩa vụ kê khai.

Doanh nghiệp cần phân biệt:

• Miễn kê khai và miễn lập hồ sơ: Áp dụng trong trường hợp đáp ứng điều kiện miễn theo quy định.
• Chỉ miễn lập hồ sơ: Doanh nghiệp vẫn phải thực hiện nghĩa vụ kê khai xác định giá giao dịch liên kết theo phạm vi áp dụng.

Việc xác định đúng trường hợp miễn trừ giúp doanh nghiệp hạn chế sai sót trong quá trình kê khai thuế.

Lưu Ý Khi Áp Dụng Miễn Lập Hồ Sơ Giao Dịch Liên Kết

Để áp dụng miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết đúng quy định, doanh nghiệp nên lưu ý:

• Rà soát điều kiện miễn trừ: Kiểm tra doanh thu, giá trị giao dịch, loại hình hoạt động và tỷ suất lợi nhuận.
• Xác định nghĩa vụ kê khai: Phân biệt giữa miễn lập hồ sơ và miễn kê khai giao dịch liên kết.
• Lưu trữ tài liệu liên quan: Chuẩn bị dữ liệu kế toán, chứng từ giao dịch và tài liệu chứng minh điều kiện miễn trừ.
• Cập nhật quy định pháp luật: Theo dõi những thay đổi về quản lý thuế và giao dịch liên kết để thực hiện đúng nghĩa vụ.

Xem thêm: Dịch Vụ Tư Vấn Thuế Trọn Gói Hàng Đầu Thị Trường Hiện Nay - Vietaustralia

Kết Luận

Miễn lập hồ sơ giao dịch liên kết được áp dụng theo từng nhóm điều kiện cụ thể. Doanh nghiệp cần rà soát quy định về doanh thu, giá trị giao dịch và tỷ suất lợi nhuận để xác định đúng phạm vi miễn trừ, đồng thời chuẩn bị đầy đủ dữ liệu và thực hiện nghĩa vụ kê khai nhằm chủ động tuân thủ quy định thuế.

Kiểm toán Việt Úc đồng hành cùng doanh nghiệp trong việc tư vấn thuế TNCN cho chuyên gia nước ngoài, đánh giá rủi ro cơ sở thường trú và tối ưu tuân thủ thuế theo quy định hiện hành.