Hướng Dẫn Cách Tính Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp 2023

Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng trong việc hình thành ngân sách Nhà Nước. Vậy thuế thu nhập là gì và sẽ được tính như thế nào? Hãy cùng Kiểm Toán Việt Úc tìm hiểu chi tiết nhé!

Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Là Gì?

Thuế thu nhập doanh nghiệp thường được biết đến là thuế trực thu, đánh trực tiếp vào doanh nghiệp có khoản thu nhập phải chịu thuế. Hay nói cách khác, thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm các khoản thu nhập của doanh nghiệp từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và các loại thuế thu nhập khác theo quy định của pháp luật.

>> Xem thêm: Phân Loại Thuế

Đối Tượng Nào Cần Đóng Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp?

Như khái niệm ở trên, đối tượng nộp thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ là các tổ chức có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, cụ thể như sau:

1. Doanh nghiệp hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật Đầu tư, Luật tổ chức tín dụng, Luật Kinh doanh bảo hiểm, Luật Chứng khoán, Luật Dầu khí, Luật thương mại và các văn bản quy phạm pháp luật khác.

2. Các tổ chức công lập có hoạt động sản xuất, kinh doanh, có thu nhập chịu thuế trong lĩnh vực.

3. Những tổ chức thành lập và hoạt động dưới quy định của Luật hợp tác xã.

4. Doanh nghiệp được thành lập và hoạt động theo pháp luật của những quốc gia khác có cơ sở thường trú trên lãnh thổ Việt Nam.

Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Sẽ Được Tính Như Thế Nào?

Căn cứ theo Điều 11 Nghị định 218/2013/NĐ-CP, thuế thu nhập doanh nghiệp trong năm 2023 được xác định như sau:

"Số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp trong kỳ tính thuế bằng thu nhập tính thuế nhân với thuế suất".

Như vậy, thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ được tính theo công thức sau:

Thuế thu nhập doanh nghiệp = Thu nhập tính thuế x thuế suất

Trong đó, thu nhập tính thuế và thu nhập thuế suất được xác định như sau:

Thu Nhập Tính Thuế

Thu nhập tính thuế = (Doanh thu + các khoản thu nhập khác) - (Chi phí sản xuất + Thu nhập được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước).

Chú ý:

• Nếu thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản, chuyển nhượng dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền tham gia dự án đầu tư, chuyển nhượng quyền thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản thì phải xác định riêng để kê khai nộp thuế.

• Thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư, từ quyền tham gia dự án đầu tư, từ chuyển nhượng bất động sản nếu lỗ thì số chi phí lỗ này được bù trừ với lãi của hoạt động sản xuất, kinh doanh trong kỳ tính thuế.

>> Xem thêm: Cách Tính Thuế Xuất Nhập Khẩu

Thuế Suất Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp.

Thuế suất thu nhập doanh nghiệp sẽ là 20%. Đối với các doanh nghiệp có hoạt động tìm kiếm, thăm dò, khai thác dầu, khí và tài nguyên quý hiếm khác tại Việt Nam từ 32% đến 50% phù hợp với từng dự án, từng cơ sở kinh doanh.

Khoản Thu Nhập Nào Được Miễn Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp.

Căn cứ vào quy định Điều 4, Văn bản hợp nhất Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp có các loại thu nhập được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp, cụ thể:

1. Các nguồn thu nhập nông sản, thủy sản.

2. Thu nhập từ việc thực hiện dịch vụ kỹ thuật trực tiếp phục vụ nông nghiệp.

3. Thu nhập từ việc thực hiện hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, sản phẩm đang trong thời kỳ sản xuất thử nghiệm.

4. Thu nhập có số lao động bình quân 30% trong năm là người khuyết tật, người sau khi cai nghiện, người nhiễm virus (HIV/AIDS) và có số lao động từ 20 người trở lên, ngoại trừ doanh nghiệp hoạt động tại lĩnh vực tài chính, bất động sản.

5. Thu nhập từ hoạt động dạy nghề dành riêng cho các dân tộc thiểu số, người tàn tật hay trẻ em có hoàn cảnh đặc biệt.

6. Thu nhập từ việc góp vốn, liên doanh, liên kết với doanh nghiệp trong nước.

7. Thu nhập từ khoản tài trợ cho hoạt động từ thiện và các hoạt động xã hội khác tại Việt Nam.

8. Thu nhập từ chuyển nhượng chứng chỉ giảm phát thải của doanh nghiệp được cấp chứng chỉ giảm phát thải.

9. Thu nhập từ thực hiện nhiệm vụ Nhà nước giao trong hoạt động tín dụng đầu tư phát triển, tín dụng xuất khẩu của Ngân hàng phát triển Việt Nam.

Thời Hạn Quyết Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp.

Cũng như các loại thuế khác, thuế thu nhập doanh nghiệp sẽ có thời hạn quyết toán như sau:

Trường hợp 1: Đối với doanh nghiệp có năm tài chính trùng năm dương lịch: Hạn cuối là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm dương lịch (ngày 31/3/2022).

Trường hợp 2: Doanh nghiệp có năm tài chính khác năm dương lịch: Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ ngày kết thúc năm tài chính.

Thời Hạn Đóng Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp.

Nếu doanh nghiệp phát sinh nghĩa vụ đóng thuế sẽ có hạn cuối nộp thuế là ngày 30 tháng đầu quý sau khi phát sinh nghĩa vụ thuế thu nhập doanh nghiệp. Ví dụ kỳ kế toán năm của doanh nghiệp bắt đầu từ ngày 01/01/2022 đến ngày 31/12/2022 thì thời hạn nộp thuế thu nhập doanh nghiệp năm 2022 sẽ là ngày 31/03/2023.

Kê khai thuế thu nhập doanh nghiệp theo từng lần phát sinh: Hạn cuối là ngày thứ 10 kể từ khi phát sinh nghĩa vụ.

Quyết toán thuế TNDN: Hạn cuối là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kể từ khi kết thúc năm tài chính hoặc năm dương lịch.

Quyết toán giải thể: Hạn cuối là ngày thứ 45 kể từ khi quyết định giải thể.

Các Thủ Tục Khi Quyết Toán Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp

- Phương thức nộp: Các doanh nghiệp phải nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo quý.

- Địa điểm nộp thuế:

• Qua ngân hàng thương mại, hoặc các tổ chức tín dụng, tổ chức dịch vụ theo quy định của pháp luật.

• Nộp trực tiếp tại Cơ quan thuế quản lý thu thuế.

• Nộp thông qua tổ chức được ủy nhiệm thu thuế.

• Nộp qua online bằng cách đăng ký và thực hiện nộp trên website của Tổng cục thuế.

Với các chia sẻ về thu nhập doanh nghiệp như trên, Kiểm Toán Việt Úc hy vọng Quý độc giả đã hiểu rõ hơn về đặc điểm và cách tính thuế thu nhập doanh nghiệp. Nếu Quý độc giả có bất kỳ câu hỏi nào cần được giải đáp, xin vui lòng liên hệ qua Hotline: 0848 770 777 để được tư vấn miễn phí!

Viet Australie
Viet Australia Auditing Company est un organisme d'audit indépendant agréé et créé en 2007 en République socialiste du Vietnam.