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Le 13 juin 2019, l'Assemblée nationale vietnamienne a adopté la loi modifiée sur l'administration fiscale n ° 38/2019 / QH14 («loi sur l'administration fiscale 2019»), qui entrera en vigueur le 1er juillet 2020, et elle remplace la loi. N ° 21/2012 / QH13 du 20 novembre 2012. Néanmoins, cette loi contient également des règlements sur les factures et documents électroniques qui ne prendront effet qu'à partir du 1er juillet 2022. Néanmoins, cette loi ne constitue que l'expression générale des intentions des décideurs. , et il faudra des directives précises (décrets et circulaires) afin d'assurer sa mise en œuvre dans un proche avenir.
Cette loi entraînera plusieurs changements pour les contribuables:
Les autorités fiscales auront plus de pouvoir:
Les autorités fiscales doivent obtenir plus d'autorité pour pouvoir juger la taxe, en particulier dans les cas où des particuliers ou des entreprises utilisent illégalement des factures pour l'achat et l'échange de biens, même lorsqu'il existe une transaction sous-jacente réelle et que la taxe associée a été déclarée; lorsque des particuliers ou des entreprises concluent des transactions sans justification commerciale afin d'éviter l'impôt; lorsque des particuliers ou des entreprises ne se conforment pas à la réglementation sur la déclaration des transactions entre parties liées.
L'Assemblée nationale a également introduit de nouvelles réglementations sur les obligations de déclaration fiscale, resserrant l'administration fiscale des activités de prix de transfert, en particulier des actes interdits, notamment la collusion, le lien et la connivence entre les contribuables et les agents des impôts, les autorités fiscales pour les prix de transfert et l'évasion fiscale. La loi modifiée sur l'administration fiscale indique également clairement que le ministère du Plan et de l'Investissement est chargé de diriger et d'orienter les autorités compétentes pour améliorer l'évaluation des projets d'investissement afin de prévenir les prix de transfert et l'évasion fiscale.
Enfin, ces nouvelles lois aideront à garantir la conformité fiscale grâce à une coopération accrue entre les autorités fiscales vietnamiennes et leurs homologues étrangers grâce à un élargissement des échanges d'informations et de la coopération technique.
Publication plus rapide d'un code fiscal:
Après l'entrée en vigueur de cette nouvelle loi, le processus de délivrance d'un enregistrement fiscal (code fiscal) ne prendra que trois jours, contre 10 jours actuellement.
Déclaration plus flexible de l'impôt sur le revenu des particuliers:
Les particuliers seront autorisés à soumettre leur dossier de finalisation fiscale avant le dernier jour du 4e mois à compter de la fin de l'année civile (avril) pour le dossier de finalisation de l'IPP des particuliers déposant directement auprès des autorités fiscales de leur localité. Par conséquent, le délai sera prolongé d'un mois par rapport au délai réel de 90 jours (fin mars) pour les personnes physiques qui effectuent leur propre finalisation PIT avec l'administration fiscale. Cette prolongation de délai donnera aux particuliers un délai supplémentaire pour préparer et soumettre leur déclaration finale et réduira le nombre de dossiers que l'administration fiscale doit recevoir pendant la haute saison de finalisation fiscale.
Les contribuables pourront faire des déclarations complémentaires de dossiers fiscaux erronés dans un délai de 10 ans à compter de la date d'expiration du délai de dépôt de la déclaration fiscale erronée mais avant l'annonce de la taxe ou d'autres autorités compétentes en matière de contrôle ou d'inspection fiscale.
Les contribuables auront toujours le droit de compléter leurs dossiers de déclaration fiscale après que les autorités fiscales auront annoncé les décisions d’audit ou d’inspection dans les bureaux des contribuables.
Représentants légaux:
Les représentants légaux d'une entité au Vietnam devront s'assurer que leurs entreprises respectent les règles fiscales. En vertu de la nouvelle loi, les autorités auront le pouvoir d'empêcher les représentants légaux de quitter le pays si l'entité dont ils ont la charge n'a pas payé les impôts dus.
Audits:
La nouvelle loi apportera des changements aux deux types de contrôle fiscal déjà existants, à savoir le contrôle fiscal et le contrôle fiscal. Le premier est plus long et plus spécifique, tandis que le second est plus court et a une couverture plus large. En vertu de la nouvelle loi, la période maximale de contrôle fiscal sera portée de 5 à 10 jours ouvrables.
Remboursements d'impôts après une affaire fiscale:
Les contribuables qui souhaitent faire appel d'une décision doivent d'abord payer le montant total de l'impôt ainsi que les pénalités et les intérêts de retard. Cette loi élargit les droits des contribuables et garantit leurs intérêts dans le cas où le contribuable gagne une affaire fiscale, en plus d'avoir droit au remboursement des impôts, pénalités et intérêts perçus, les contribuables ont le droit de demander aux autorités fiscales de payer un intérêt de 0,03% par jour sur la base du montant remboursé.
Activités e-commerce:
La nouvelle loi stipule que les règles fiscales relatives aux activités de commerce électronique entreront en vigueur le 1er juillet 2022. La réglementation sur les activités de commerce électronique doit encore être clarifiée dans l'état actuel; cependant, quelques faits saillants notables comprennent:
