Actualités
Le 1er juin 2021, le ministère des Finances a officiellement publié la circulaire 40/2021/TT-BTC encadrant la taxe sur la valeur ajoutée (TVA), l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) et la gestion fiscale des ménages entreprise, entreprise individuelle.
En conséquence, les sujets des ménages d'affaires et des individus d'affaires mentionnés dans la présente circulaire incluent les individus résidents engagés dans la production et le commerce de biens et de services dans tous les domaines de la production et des affaires.
- Exercer de manière autonome dans les domaines et professions pour lesquels une licence ou un certificat d'exercice est délivré ;
- Agir en tant qu'agent pour vendre au juste prix avec les agents de loterie, d'assurance et de vente à plusieurs niveaux des particuliers qui signent directement des contrats avec des entreprises de loterie, d'assurance et de vente à plusieurs niveaux ;
- Coopération commerciale avec l'organisation;
- La production agricole et commerciale, la sylviculture, la saliculture, l'aquaculture et la pêche ne satisfont pas aux conditions d'exonération de la TVA et de l'IRP ;
- Activités de commerce électronique.
Par rapport à l'article 1 de la circulaire 92/2015/TT-BTC, la circulaire 40/2021 a ajouté davantage de ménages d'affaires et de particuliers exerçant des activités de commerce électronique, y compris les particuliers qui tirent des revenus des produits et services de contenu d'information numérique.
En outre, l'article 2 de la circulaire 40/2021 ajoute également un certain nombre d'autres sujets, notamment :
- Ménages commerçants et particuliers exerçant des activités de production et d'affaires sur les marchés frontaliers, les marchés frontaliers ou les marchés des zones économiques frontalières sur le territoire vietnamien.
- Le bailleur du bien.
- Le cédant du nom de domaine "".vn"".
- Organisation de coopérations commerciales avec des particuliers.
- Les organisations et les particuliers déclarent des impôts au nom des particuliers, paient des impôts au nom des particuliers.
Les entreprises de loterie, d'assurance et de marketing multi-niveaux versent des revenus directement aux particuliers qui signent des contrats d'agence pour vendre au juste prix...
En revanche, par rapport à l'ancienne réglementation de la circulaire n°92/2015/TT-BTC, cette circulaire 40 a ajouté des modalités de calcul de la taxe pour les ménages professionnels et les particuliers, dont :
- Mode de calcul de l'impôt pour les ménages professionnels et les particuliers assujettis à l'impôt selon le mode déclaratif. Dans lequel, les ménages commerciaux et les particuliers qui paient l'impôt par la méthode de la déclaration ne sont pas tenus de finaliser l'impôt (Basé sur la clause 5, article 5 de la circulaire 40).
- Méthode de calcul de l'impôt dans le cas où les organisations et les particuliers déclarent des impôts au nom des particuliers ou paient des impôts au nom des particuliers.
En outre, la circulaire 40 continue de prescrire des méthodes de calcul de l'impôt pour les ménages commerciaux et les particuliers à l'instar de l'ancienne réglementation de la circulaire 92, notamment :
- Méthode contractuelle.
- Méthode de calcul de l'impôt selon à chaque fois : S'applique aux particuliers exerçant une activité mobile ; les particuliers sont des entrepreneurs privés en construction; les personnes transférant le nom de domaine Internet national vietnamien « .vn » ; les particuliers percevant des revenus de produits et services de contenu d'information numérique s'ils choisissent de ne pas payer d'impôt selon la méthode de déclaration.
- Méthode de calcul de la taxe pour certains cas particuliers tels que : Pour les particuliers qui louent un bien immobilier ; pour les particuliers qui signent directement des contrats de vente au juste prix pour agir en tant qu'agents de loterie, agents d'assurance et agents de vente multi-niveaux avec loterie, assurance, entreprises de vente à plusieurs niveaux.
La circulaire n° 40/2021 prendra effet à compter du 1er août 2021.
- Dans le cas où une personne physique a un contrat de bail immobilier de plusieurs années et a déjà déclaré et payé l'impôt selon la réglementation précédente, le montant de l'impôt déclaré et payé ne sera pas ajusté selon la réglementation avant la date d'entrée en vigueur de la circulaire 40/ 2021.
- La notification du délai de paiement de l'impôt forfaitaire en 2021 doit respecter les dispositions avant la date d'entrée en vigueur de la circulaire 40/2021 jusqu'à la fin de la période fiscale en 2021.
- Les ménages professionnels et les particuliers satisfont aux conditions de paiement de l'impôt selon le mode déclaratif si l'administration fiscale a géré l'impôt selon le mode présomptif avant la date d'entrée en vigueur de la circulaire 40/2021 et qu'il n'y a pas d'exigence de transfert le mode de calcul de l'impôt , le mode de paiement de l'impôt continuera d'être payé par le mode présomptif jusqu'à la fin de la période fiscale en 2021.
- Organiser la déclaration d'impôt pour le compte et payer l'impôt au nom du ménage contracté conformément aux dispositions du point dd, clause 5, article 7 du décret 126/2020/ND-CP, effectuer la déclaration d'impôt et payer l'impôt au nom du ménage contracté selon les indications de la circulaire 40/2021 à compter de la date d'entrée en vigueur de la circulaire 40/2021.
- D'annuler les chapitres I et II de la circulaire n° 92/2015/TT-BTC du 15 juin 2015 du ministère des Finances portant application de la taxe sur la valeur ajoutée et de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour les résidents ayant une activité professionnelle.
La circulaire 40/2021/TT-BTC est publiée pour aider les autorités fiscales à mieux gérer les impôts des ménages professionnels et des particuliers. Dans le même temps, les ménages d'entreprises et les particuliers peuvent facilement remplir leurs obligations fiscales envers l'État.Cette circulaire aidera les autorités fiscales à mieux gérer les impôts des ménages d'affaires et des particuliers. Dans le même temps, les ménages d'entreprises et les particuliers s'acquittent facilement de leurs obligations fiscales envers l'État.
En outre, le principe de calcul de l'impôt pour les ménages professionnels et les particuliers doit être conforme aux dispositions des lois en vigueur sur la taxe sur la valeur ajoutée, l'impôt sur le revenu des personnes physiques et les autres documents juridiques pertinents."
