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La Résolution n° 43/2026/QH16 de l’Assemblée nationale relative à la réduction de l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) et de l’impôt sur les sociétés (IS) pour les particuliers et les entreprises introduit une mesure de soutien notable pour les périodes fiscales 2026 et 2027.
En conséquence, certains particuliers exerçant une activité commerciale et certaines entreprises qui remplissent les conditions de chiffre d’affaires prévues pourront bénéficier d’une réduction de 30 % de l’IRPP ou de l’IS dû. Cette politique devrait contribuer à réduire la pression des charges fiscales, à soutenir les activités de production et de commerce et à donner un nouvel élan aux entreprises et aux ménages exerçant une activité commerciale.
Alors, quels contribuables peuvent bénéficier de cette mesure et quels sont les points à prendre en compte lors de son application ?
Conformément à l’article 1 de la Résolution n° 43/2026/QH16, les personnes physiques résidentes percevant des revenus provenant d’activités commerciales dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 10 milliards de VND en 2026 ou 2027 peuvent bénéficier de la réduction fiscale.
La réduction est définie comme suit :
Une réduction de 30 % de l’IRPP dû pour les périodes fiscales 2026 et 2027.
Ainsi, l’une des conditions essentielles permettant de déterminer si un particulier peut bénéficier de cette réduction est que le chiffre d’affaires annuel provenant de ses activités commerciales au cours de chaque année concernée ne dépasse pas le seuil de 10 milliards de VND prévu par la Résolution.
Exemple :
Supposons qu’une personne physique résidente exerce une activité commerciale et ait un IRPP dû de 100 millions de VND pour la période fiscale 2026.
Si cette personne remplit pleinement les conditions d’éligibilité prévues par la Résolution n° 43/2026/QH16, la réduction d’impôt sera de :
100 millions de VND × 30 % = 30 millions de VND
L’IRPP restant dû après réduction sera de :
100 millions de VND – 30 millions de VND = 70 millions de VND
Par conséquent, les entreprises et les particuliers doivent clairement distinguer entre le chiffre d’affaires servant à déterminer l’éligibilité à la mesure et le montant réel de l’impôt dû servant de base au calcul de la réduction de 30 %.
La politique de réduction fiscale ne s’applique pas uniquement aux particuliers exerçant une activité commerciale, mais également aux entreprises et aux organisations qui remplissent les conditions prévues par la Résolution.
Plus précisément, les entreprises et organisations constituées conformément au droit vietnamien dont le chiffre d’affaires annuel ne dépasse pas 10 milliards de VND en 2026 ou 2027 bénéficieront d’une réduction de 30 % de l’IS dû pour la période fiscale correspondante.
La mesure s’applique aux :
Période fiscale 2026 ;
Période fiscale 2027.
Cette disposition est particulièrement importante pour les petites et moyennes entreprises, car la réduction de 30 % peut avoir un impact direct sur leurs charges fiscales et leur trésorerie.
Exemple :
Supposons qu’une entreprise remplisse les conditions relatives au chiffre d’affaires et ait un IS dû de 200 millions de VND pour la période fiscale 2026.
La réduction d’impôt sera de :
200 millions de VND × 30 % = 60 millions de VND
L’IS restant dû par l’entreprise sera de :
200 millions de VND – 60 millions de VND = 140 millions de VND
La détermination exacte du chiffre d’affaires et de l’IS dû est importante lors de la préparation des documents de déclaration et de liquidation fiscale.
La Résolution n° 43/2026/QH16 prévoit également des dispositions spécifiques pour les entreprises constituées à la suite de la division ou de la séparation d’une entreprise après l’entrée en vigueur de la Résolution.
Selon la Résolution, lorsqu’une entreprise bénéficie déjà d’avantages fiscaux en matière d’IS en vertu de la Loi relative à l’impôt sur les sociétés ou d’autres lois et résolutions de l’Assemblée nationale, la réduction d’IS prévue par cette politique sera déterminée sur la base de l’IS dû après déduction des avantages fiscaux applicables.
Il s’agit d’un point auquel les entreprises doivent accorder une attention particulière lorsqu’elles sont simultanément soumises à plusieurs politiques d’incitation fiscale.
En principe, les entreprises ne doivent pas considérer que la réduction de 30 % est calculée directement sur le montant de l’impôt avant l’application des autres avantages fiscaux.
Le montant ouvrant droit à la réduction doit être déterminé sur la base de l’IS dû après application des avantages fiscaux applicables, conformément à la réglementation.
Pour appliquer la politique de réduction fiscale, l’une des questions les plus importantes consiste à déterminer si le chiffre d’affaires annuel dépasse le seuil de 10 milliards de VND.
Les entreprises doivent examiner les données relatives au chiffre d’affaires enregistrées dans leurs systèmes comptables, leurs états financiers et leurs déclarations fiscales afin d’en assurer la cohérence.
En particulier, la détermination du chiffre d’affaires ne doit pas être effectuée uniquement au moment de la liquidation fiscale. Elle doit également être rapprochée des éléments suivants :
Documents comptables ;
Factures de vente et pièces justificatives ;
Déclarations fiscales ;
États financiers ;
Chiffre d’affaires généré au cours de la période fiscale concernée.
Pour les entreprises exerçant plusieurs activités commerciales ou réalisant des opérations spécifiques ou inhabituelles, la détermination du chiffre d’affaires doit faire l’objet d’un examen attentif afin d’éviter une application incorrecte de la politique de réduction fiscale.
Un autre point important que les entreprises et les particuliers doivent retenir est que cette politique n’est pas applicable indéfiniment.
Conformément à l’article 2 de la Résolution n° 43/2026/QH16, la Résolution entre en vigueur le 24 août 2026 et s’applique aux périodes fiscales 2026 et 2027.
Cela signifie que la politique de réduction fiscale a été spécifiquement conçue pour les deux périodes fiscales 2026 et 2027.
Par conséquent, lors de la préparation des déclarations fiscales et des dossiers de liquidation fiscale, les contribuables doivent identifier correctement la période fiscale concernée par l’application de la mesure et suivre les orientations publiées par le Gouvernement afin d’assurer une mise en œuvre cohérente.
Bien que la réduction de 30 % constitue une mesure de soutien importante, son application doit néanmoins reposer sur les documents et les données réels du contribuable.
Les entreprises doivent prendre les mesures suivantes de manière proactive :
Premièrement, vérifier le chiffre d’affaires. Rapprocher le chiffre d’affaires comptabilisé avec les données des factures et les déclarations fiscales afin de déterminer si l’entreprise satisfait au seuil de chiffre d’affaires prévu.
Deuxièmement, déterminer avec précision l’impôt dû. Pour les entreprises bénéficiant d’autres avantages fiscaux en matière d’IS, l’entreprise doit déterminer l’impôt dû après application des avantages fiscaux applicables avant de calculer la réduction de 30 %.
Troisièmement, conserver des pièces justificatives complètes. Les documents justifiant le chiffre d’affaires, le revenu imposable, l’impôt dû et la base juridique permettant d’appliquer la mesure doivent être correctement conservés afin de pouvoir fournir des explications ou répondre aux demandes des autorités, le cas échéant.
Quatrièmement, suivre les orientations de mise en œuvre. La Résolution confie au Gouvernement la responsabilité de publier les dispositions détaillées. Les entreprises et les particuliers exerçant une activité commerciale doivent donc suivre attentivement les nouvelles orientations publiées afin de garantir une application correcte et conforme à la réglementation en vigueur.
