Quelques nouveautés du décret 126/2020 sur l'administration fiscale du 5 décembre 2020

05 cas non soumis à déclaration fiscale

Les contribuables ne sont pas tenus de produire des déclarations de revenus dans les cas suivants :

1. Les contribuables n'exercent que des activités commerciales qui ne sont pas assujetties à l'impôt conformément aux dispositions de la législation fiscale pour chaque type d'impôt.

2. Les personnes physiques dont les revenus sont exonérés d'impôt conformément aux dispositions de la loi sur l'impôt sur le revenu des personnes physiques et aux dispositions du point b, alinéa 2, article 79 de la loi sur l'administration fiscale, à l'exception des personnes physiques qui reçoivent des successions ou des donations immobilières ; transfert immobilier.

3. Les entreprises de transformation à l'exportation qui n'exportent que des activités ne sont pas tenues de soumettre des dossiers de déclaration de taxe sur la valeur ajoutée.

4. Les contribuables cessent temporairement d'opérer ou de faire des affaires conformément aux dispositions de l'article 4 du décret 126/2020.

5. Les contribuables soumettent des dossiers de désactivation du NIF, sauf en cas de cessation d'exploitation, de résiliation de contrat ou de réorganisation de l'entreprise conformément aux dispositions de la clause 4, article 44 de la loi sur l'administration fiscale.

(La réglementation en vigueur dans le décret 83/2013/ND-CP ne mentionne pas cette question).

Compléter les orientations sur les mesures visant à faire appliquer les décisions administratives relatives à l'administration fiscale
La loi sur l'administration fiscale de 2019 ajoute une mesure visant à faire appliquer les décisions administratives relatives à l'administration fiscale, en particulier « la coercition au moyen de l'arrêt des procédures douanières pour les marchandises importées et exportées ».
(Le décret 126/2020 a ajouté des orientations détaillées sur cette mesure par rapport à l'article 19 du décret 129/2013/ND-CP et aux documents d'orientation de ce décret)

Le montant de la taxe d'utilisation des terres, du loyer des terres, du loyer de la surface de l'eau et de l'argent pour la protection et le développement des terres rizicoles ne doit pas être pardonné
Conformément aux dispositions du point h, alinéa 2, article 5 du décret 126/2020/ND-CP, les débiteurs d'autres recettes au budget de l'État ont droit à l'annulation des dettes des sommes dues au budget de l'État si elles relèvent du cas suivants : à l'article 85 de la loi sur l'administration fiscale, à l'exception de la perception de la taxe d'utilisation des terres, de la rente foncière, de la rente de surface de l'eau et de l'argent pour la protection et le développement des terres rizicoles.
Le dossier, l'autorité et la responsabilité de règlement des dossiers de remise de dette sont conformes aux dispositions des articles 86, 87 et 88 de la loi sur l'administration fiscale.
En tant que tel, les contribuables ne pourront en aucun cas annuler la dette d'utilisation des terres, le loyer des terres, le loyer de la surface de l'eau et l'argent pour la protection et le développement des rizières.
(Actuellement, la clause 3, article 48 de la circulaire 156/2013/TT-BTC stipule uniquement de ne pas annuler la dette pour la taxe d'utilisation des terres et le loyer des terres. prescrits dans la loi foncière et les documents d'orientation sur la mise en œuvre de la loi foncière).

Les personnes non-résidentes percevant des revenus de salaires et traitements ne sont pas tenues de déclarer la finalisation de l'IRP
Conformément au point d.3 alinéa 6 article 8 du décret 126/2020/ND-CP, les personnes physiques qui ont un impôt supplémentaire à payer ou qui ont payé des sommes d'impôt en trop demandent le remboursement ou la compensation dans la prochaine période fiscale, déclarent directement la décision. paiement auprès de l'administration fiscale, sauf dans les cas suivants :
1. Les particuliers dont l'impôt supplémentaire payable après la finalisation de chaque année est de 50 000 VND ou moins (nouveau);
2. Les personnes physiques dont le montant de l'impôt à payer est inférieur au montant de l'impôt temporairement payé sans demande de remboursement d'impôt ou de compensation au cours de la prochaine période d'imposition ;
3. Les personnes percevant des revenus de salaires et traitements signent des contrats de travail de 03 mois ou plus dans une unité, et ont en même temps un revenu mensuel moyen ne dépassant pas 10 millions de VND dans d'autres endroits de l'année, et ont été retenus à titre personnel. impôt sur le revenu au taux de 10 %, s'il n'y a pas de demande, alors aucune finalisation fiscale n'est requise pour ces revenus ;
4. Les personnes physiques dont l'employeur souscrit une assurance-vie (hors assurance retraite volontaire), autre assurance facultative à primes cumulées que l'employeur ou l'entreprise d'assurances a versées Retenue à la source au taux de 10 % sur le montant de la prime correspondant à la partie souscrite ou cotisé par l'employeur au salarié, le salarié n'est pas tenu de finaliser l'impôt des personnes physiques pour le salarié.
(Par rapport à l'article 12 de la circulaire 151/2014/TT-BTC)

 Le montant de l'IS temporairement payé pour les 3 trimestres n'est pas inférieur à 75 % du montant de l'impôt sur l'ensemble de l'année
Selon les dispositions du point b, clause 6, article 8 du décret 126, le montant total de l'impôt sur les sociétés que les contribuables ont temporairement acquitté au cours des trois premiers trimestres d'une année d'imposition ne doit pas être inférieur à 75 % des revenus des sociétés payables. montant de la taxe conformément aux dispositions du point b, clause 6, article 8 du décret n° Règlement annuel.
Dans le cas où les contribuables paient moins que le montant de l'impôt temporairement dû pour les 3 premiers trimestres de l'année, ils doivent payer des intérêts de retard calculés sur le montant de l'impôt sous-payé à compter du jour suivant le dernier jour du délai de paiement temporaire de l'impôt sur les sociétés en le troisième trimestre jusqu'à la date de versement du montant de l'impôt impayé au budget de l'État.

Les banques doivent fournir les informations du compte client à la demande des autorités fiscales
La clause 2 de l'article 30 stipule qu'à la demande de l'administration fiscale, les banques commerciales fournissent les informations relatives au compte de paiement de chaque contribuable, notamment :
+ Nom du titulaire du compte ;
+ Numéro de compte selon le code fiscal délivré par l'administration fiscale ;
+ Date d'ouverture du compte, date de clôture du compte.
La fourniture des informations du compte tel que prescrit ci-dessus est effectuée pour la première fois dans les 90 jours à compter du 5 décembre 2020. La mise à jour des informations du compte est effectuée mensuellement pendant 10 jours du mois suivant.
Les banques commerciales fournissent des informations sur les transactions via les comptes, les soldes des comptes et les données des transactions à la demande du chef de l'administration fiscale aux fins de l'inspection, de l'examen et de la détermination des obligations fiscales. doivent payer et prendre des mesures pour faire appliquer les décisions administratives sur l'administration fiscale conformément à la législation fiscale.
Les agences de l'administration fiscale sont responsables de la confidentialité des informations et sont entièrement responsables de la sécurité des informations conformément à la loi.
(La réglementation actuelle du décret 83/2013/ND-CP ne mentionne pas cette question)
 
Réglementation spécifique sur la déclaration fiscale et le paiement pour le compte des personnes physiques recevant des dividendes en actions
Le décret 126 prévoit l'organisation de la déclaration d'impôt et du paiement des impôts pour le compte des personnes physiques recevant des dividendes en titres, les personnes physiques étant les actionnaires existants percevant des primes en valeurs mobilières ; les particuliers ont le droit d'enregistrer le capital supplémentaire résultant des gains en capital ; Les particuliers apportent leur capital sous forme de biens immobiliers, d'apports en capital et de valeurs mobilières comme suit :
+ Pour les personnes physiques recevant des dividendes en titres ; Si un particulier est un actionnaire existant qui reçoit un bonus en titres, l'organisation est responsable de déclarer l'impôt en son nom et de payer l'impôt en son nom pour les revenus d'investissement en capital lorsque le particulier transfère des titres du même type comme suit :
+ Pour les titres via le système de négociation en Bourse, organisme qui déclare et paie l'impôt pour le compte de la société de bourse, la banque commerciale où le particulier ouvre un compte dépositaire, la société de gestion des fonds où les particuliers confient des portefeuilles.
+ Pour les titres ne passant pas par le système de négociation en Bourse, la déclaration fiscale et le paiement s'effectuent comme suit :
Pour les titres d'une entreprise publique qui s'est inscrit pour les titres centralisés au Centre de dépôt de titres, l'organisme qui déclare et paie les impôts pour le compte de la société de titres ou de la banque commerciale où le particulier ouvre un compte de dépositaire de titres.
Si les titres d'une JSC ne sont pas encore une société publique, mais que l'émetteur de titres autorise la société de titres à gérer la liste des actionnaires, l'organisation qui déclare et paie l'impôt au nom de la société de titres agréée ; Si les titres n'entrent pas dans les cas spécifiés dans le présent paragraphe, l'organisme qui déclare et paie l'impôt pour le compte de l'émetteur de titres est l'émetteur de titres.
+ Pour une personne physique dont l'augmentation de capital est enregistrée comme une augmentation de revenu, l'organisation dans laquelle la personne physique a apporté un capital déclare l'impôt en son nom et paie l'impôt en son nom pour les revenus d'investissement en capital lorsque la personne physique a apporté un capital transfert de capital, retrait de capital.
+ Pour les particuliers qui contribuent au capital avec des biens immobiliers, des apports en capital ou des valeurs mobilières, l'organisme où le particulier apporte du capital doit déclarer l'impôt au nom et payer l'impôt au nom du particulier sur les revenus de transfert de biens immobiliers. du transfert de titres.

Préciser le régime de déclaration fiscale et de paiement pour le compte des personnes physiques recevant des dividendes en valeurs mobilières
Le point d, clause 5, article 7 du décret 126 stipule que les personnes physiques reçoivent des dividendes en valeurs mobilières ; Si le particulier est un actionnaire existant qui reçoit un bonus en titres, l'organisation est responsable de déclarer l'impôt au nom du particulier et de payer l'impôt au nom du particulier sur les revenus d'investissement en capital lorsque le particulier transfère des titres du même type...
Ainsi, au lieu que les particuliers se déclarent eux-mêmes, l'organisation est chargée de déclarer et de payer les impôts au nom des particuliers recevant des dividendes sur titres ; les particuliers étant actionnaires existants reçoivent des primes en titres, les particuliers sont autorisés à constater une augmentation de capital due aux plus-values.

Organisations faisant affaire avec des particuliers, les particuliers ne déclarent pas directement l'impôt
Selon les dispositions du point c, clause 5, article 7 du décret 126, si une organisation fait affaire avec un particulier, celui-ci ne déclare pas directement l'impôt. Les organisations sont chargées de déclarer la taxe sur la valeur ajoutée pour l'ensemble des revenus des activités de coopération commerciale conformément à la loi sur l'administration fiscale et fiscale de l'organisation, quelle que soit la forme de répartition des résultats du partenariat. déclarer et payer en même temps l'impôt sur le revenu des personnes physiques au nom des coopérateurs.
Extrait du point c, clause 5, article 7 du décret 126 stipulant : « Si une organisation coopère en affaires avec un particulier, celui-ci ne doit pas déclarer directement l'impôt. Les organisations sont chargées de déclarer la taxe sur la valeur ajoutée pour l'ensemble des revenus des activités de coopération commerciale conformément à la loi sur l'administration fiscale et fiscale de l'organisation, quelle que soit la forme de répartition des résultats du partenariat. déclarer et payer en même temps l'impôt sur le revenu des personnes physiques au nom des coopérateurs. Dans le cas où l'organisation traite avec une personne physique qui est une entreprise familiale ou une personne physique faisant des affaires conformément à la clause 5, article 51 de la loi sur l'administration fiscale, et la personne physique a le même secteur d'activité que la coopération commerciale. avec les organisations, les organisations et les particuliers doivent faire leurs propres déclarations fiscales correspondant aux résultats réels de la coopération commerciale comme prescrit.
Dans le cas où l'organisation traite avec une personne physique qui est une entreprise familiale ou une personne physique faisant des affaires conformément à la clause 5, article 51 de la loi sur l'administration fiscale, et la personne physique a le même secteur d'activité que la coopération commerciale. avec les organisations, les organisations et les particuliers doivent faire leurs propres déclarations fiscales correspondant aux résultats réels de la coopération commerciale comme prescrit.

Instructions détaillées sur le lieu de production des déclarations de revenus pour les contribuables exerçant de nombreuses activités et entreprises dans de nombreuses provinces.
Clause 1, article 11 du décret 126/2020/ND-CP stipulant que le lieu de dépôt des dossiers de déclaration fiscale pour les contribuables exerçant de nombreuses activités et affaires dans de nombreuses provinces est l'autorité fiscale où est située l'entreprise différente de la province ou de la ville où le le siège social est situé dans les cas suivants :
1. Déclarer la taxe sur la valeur ajoutée du projet d'investissement, pour le cas spécifié au point d, clause 2, article 7 du décret 126 à l'endroit où est situé le projet d'investissement.
2. Déclarer la taxe sur la valeur ajoutée pour la cession immobilière des projets d'investissement en infrastructures, des maisons à céder (y compris le cas où l'acompte est perçu auprès des clients selon l'échéancier) à l'endroit où la transaction immobilière a lieu.
3. Déclarer la taxe sur la valeur ajoutée à l'endroit où se trouve la centrale électrique.
4. Déclarer le droit d'accise sur le lieu de production ou de transformation des biens soumis au droit d'accise ou sur le lieu de prestation de services soumis au droit d'accise (sauf pour les activités de loterie informatisée).
Dans le cas où les contribuables importent directement des biens soumis au droit d'accise et les vendent ensuite sur le territoire national, le contribuable doit déclarer le droit d'accise à l'administration fiscale qui gère directement le lieu où se trouve le siège du contribuable.
5. Déclarer la taxe de protection de l'environnement sur le lieu de production des marchandises soumises à la taxe de protection de l'environnement, à l'exception de la taxe de protection de l'environnement des activités commerciales pétrolières et pétrolières, comme prévu au point a, clause 4, article 11 du décret 126.
6. Déclarer la taxe de protection de l'environnement à l'endroit où est situé l'établissement de production et de négoce de charbon (y compris pour la consommation interne), à ​​l'exception de la taxe de protection de l'environnement visée au point b, clause 4, article 11 du décret 126.
7. Déclarer la taxe sur les ressources naturelles (à l'exception de la taxe sur les ressources naturelles pour les activités de production d'hydroélectricité dans le cas où le lit du réservoir de la centrale hydroélectrique est situé dans les mêmes zones provinciales; extraction, exportation et vente de pétrole brut); activités d'exploitation et de vente de gaz naturel et taxe sur les ressources naturelles des organisations chargées de vendre les ressources naturelles saisies ou confisquées ; exploitation irrégulière des ressources naturelles autorisée par un organisme public compétent ou n'appartenant pas à une autorité compétente. dans les cas où des permis sont requis conformément à la loi).
8. Déclarer l'impôt sur les sociétés à l'endroit où se trouvent les unités dépendantes, les établissements dont les revenus sont éligibles aux incitations à l'impôt sur les sociétés.
9. Exploitation des redevances de protection de l'environnement sur les sites d'extraction minière (à l'exception du pétrole brut, du gaz naturel et du gaz de houille ; organisation de l'achat et de la collecte des minéraux auprès des petits mineurs).
10. Déclarez le droit de licence à l'endroit où se trouve l'unité dépendante et à l'emplacement de l'entreprise."
 

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