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Actualités
Coûts de calcul des impôts pour les entreprises ayant des transactions connexes en 2024
Conformément à l'article 16 du décret 132/2020/ND-CP, il existe 3 types courants de méthodes de calcul du coût fiscal pour les entreprises ayant des transactions associées :
A/ Frais de calcul de l'impôt sur les opérations entre parties liées qui ne correspondent pas à la nature des opérations indépendantes ou ne contribuent pas à générer des revenus
Ne sont pas inclus dans les charges déductibles lors de la détermination du résultat imposable au titre de l'impôt sur les sociétés de l'exercice, y compris les paiements aux parties liées :
(1) Ne mener aucune activité de production ou commerciale connexe ; n’a aucun droit ni responsabilité concernant les actifs, biens ou services fournis aux contribuables.
(2) Il existe des activités de production et commerciales, mais l'ampleur des actifs, le nombre d'employés et les fonctions de production et commerciales ne sont pas proportionnées à la valeur de la transaction.
(3) Être résident d'un pays ou d'un territoire qui ne perçoit pas d'impôt sur les sociétés et ne contribue pas à générer des revenus ou de la valeur ajoutée pour la production et les activités commerciales du contribuable.
B/ Frais de calcul de la taxe sur les frais de prestations entre affiliés
En plus des dépenses spécifiées au deuxième point, clause 2, article 16 du décret 132/2020/ND-CP, les contribuables peuvent déduire les dépenses de services s'ils remplissent les conditions suivantes :
(1) Les services fournis ont une valeur commerciale, financière et économique et servent directement aux activités de production et commerciales ; services fournis par des sociétés affiliées identifiées ; Les frais de service sont payés sur la base du principe des transactions indépendantes et la méthode de calcul des prix de transaction associés ou de répartition des frais de service doit être appliquée uniformément dans tout le groupe pour des types de services similaires et les contribuables doivent fournir des contrats, des documents, des factures et des informations sur le calcul. méthodes, les facteurs de répartition et la politique de tarification de la société pour les services fournis.
(2) Dans les cas impliquant des centres qui exercent des fonctions spécialisées et agissent en synergie pour créer de la valeur ajoutée du groupe, les contribuables doivent déterminer la valeur totale créée à partir de ces fonctions, déterminer le niveau Répartir les bénéfices en fonction de la valeur des contributions des parties affiliées après déduction (-) les frais de service correspondants.
(3) Les frais de prestations non déductibles comprennent : Les frais résultant de prestations fournies uniquement dans le but de bénéficier ou de créer de la valeur pour d'autres parties affiliées ; Services servant les intérêts des actionnaires de parties liées ; Services de facturation en double fournis par plusieurs parties affiliées pour le même type de service, sans valeur ajoutée identifiable pour les contribuables.
C/ Les frais de calcul de l'impôt sur la totalité des charges d'intérêts d'emprunt sont déductibles pour la détermination des revenus soumis à l'impôt sur les sociétés
Conformément à la clause 3 de l'article 16 du décret 132/2020/ND-CP, le total des charges d'intérêts sur les prêts est déductible lors de la détermination des revenus soumis à l'impôt sur les sociétés pour les entreprises ayant des transactions associées :
(1) La déduction pour la détermination du revenu imposable de l'impôt sur les sociétés ne dépasse pas 30 % du bénéfice net total des activités commerciales de la période majoré des charges d'intérêts sur les prêts après déduction des intérêts sur les dépôts et des intérêts sur les prêts encourus au cours de la période ainsi que des dépenses d'amortissement encourues au cours de la période.
(2) La partie des frais d'intérêts du prêt qui ne sont pas déductibles conformément aux dispositions du premier point du présent article sera reportée à la période fiscale suivante lors de la détermination du total des frais d'intérêts du prêt déductibles au cas où le total des frais d'intérêts du prêt surviendrait. . La franchise pour la période fiscale suivante est inférieure au niveau spécifié au premier point de cette section. La période de transfert des charges d'intérêts d'emprunt sera calculée en continu sur une période n'excédant pas 05 ans à compter de l'année suivant celle au cours de laquelle surviennent les charges d'intérêts d'emprunt non déductibles.
(3) Ne s'applique pas aux prêts accordés par des contribuables qui sont des établissements de crédit en vertu de la loi de 2010 sur les établissements de crédit ; organiser les activités d'assurance conformément à la loi sur les entreprises d'assurance 2022 ; Les prêts d'aide publique au développement (APD) et les prêts préférentiels du gouvernement sont mis en œuvre sous la forme d'emprunts étrangers du gouvernement pour les rétrocéder aux entreprises ; des prêts pour mettre en œuvre des programmes cibles nationaux ; Prêts pour investir dans des programmes et des projets visant à mettre en œuvre les politiques de protection sociale de l'État.
(4) Les contribuables déclarent le ratio des intérêts débiteurs au cours de la période fiscale conformément à l'annexe I publiée par le décret 132/2020/ND-CP.
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