2024년 관련 거래가 있는 기업의 세금 계산 비용

시행령 132/2020/ND-CP 제16조에 따라 특수관계자 거래가 있는 기업에 대한 세 가지 일반적인 유형의 세금 비용 계산 방법이 있습니다.

A/ 독립 거래의 성격에 부합하지 않거나 수익 창출에 기여하지 않는 특수관계자 거래에 대한 세금 계산 비용

특수관계자에 대한 지급을 포함하여 해당 기간의 법인세 과세소득을 결정할 때 손금에 포함되지 않습니다.

(1) 관련된 생산 또는 사업 활동을 수행하지 마십시오. 납세자에게 제공되는 자산, 상품 또는 서비스와 관련된 권리나 책임이 없습니다.

(2) 생산 및 영업활동은 있으나 자산규모, 직원수, 생산 및 영업기능이 거래가액과 일치하지 않는 경우.

(3) 법인세를 징수하지 않고 납세자의 생산 및 사업 활동에 대한 수익이나 부가가치 창출에 기여하지 않는 국가 또는 지역의 거주자여야 합니다.

나. 특수관계인 간 서비스 비용에 대한 세금 계산 비용

시행령 132/2020/ND-CP 제16조 2항의 두 번째 항목에 명시된 비용 외에도 납세자는 다음 조건을 충족하는 경우 서비스 비용을 공제할 수 있습니다.

(1) 제공되는 서비스는 상업적, 재정적, 경제적 가치를 가지며 생산 및 사업 활동에 직접적으로 도움이 됩니다. 확인된 계열사가 제공하는 서비스; 서비스 수수료는 독립적 거래 원칙에 따라 지급되며, 유사한 유형의 서비스에 대해서는 관련 거래 가격 계산 또는 서비스 수수료 배분 방법이 그룹 전체에 균일하게 적용되어야 하며 납세자는 계약서, 문서, 청구서 및 계산 정보를 제공해야 합니다. 제공된 서비스에 대한 방법, 할당 요소 및 회사의 가격 정책.

(2) 전문적인 기능을 수행하고 시너지 효과를 발휘하여 그룹의 부가가치를 창출하는 센터의 경우 납세자는 이러한 기능에서 창출된 총 가치를 결정하고 수준을 결정해야 합니다. (-) 해당 서비스 수수료.

(3) 공제할 수 없는 서비스 비용에는 다음이 포함됩니다. 다른 계열사에 대한 이익 또는 가치 창출을 위해서만 제공된 서비스에서 발생하는 비용; 계열사 주주의 이익을 위한 서비스 동일한 유형의 서비스에 대해 여러 계열사에서 제공하는 중복 충전 서비스로, 납세자에게 식별 가능한 부가가치가 없습니다.

C/ 총 대출이자비용에 대한 세무계산비용은 법인세 과세소득 결정 시 공제 가능

법령 132/2020/ND-CP 제16조 3항에 따라, 특수관계 거래 기업의 법인세 과세 소득을 결정할 때 총 대출 이자 비용이 공제됩니다.

(1) 법인세 과세소득을 결정할 때 공제액은 해당 기간의 영업활동 순이익 총액에 해당 기간 동안 발생한 예금이자, 대출이자 및 해당 기간에 발생한 감가상각비를 공제한 대출이자 비용을 더한 금액의 30%를 초과하지 않습니다.

(2) 이 섹션의 첫 번째 항목에 따라 공제되지 않는 대출 이자 비용 부분은 총 대출 이자 비용이 발생한 경우 총 공제 가능한 대출 이자 비용을 결정할 때 다음 과세 기간으로 이월됩니다. 다음 세금 기간에 대한 공제액이 이 섹션의 첫 번째 항목에 지정된 수준보다 낮습니다. 대출이자비용의 이전기간은 대출이자비용이 발생한 연도의 다음연도부터 5년 이내로 연속계산한다.

(3) 2010년 신용 기관법에 따라 신용 기관인 납세자로부터의 대출에는 적용되지 않습니다. 2022년 보험 사업법에 따라 보험 사업을 조직합니다. 정부의 공적개발원조(ODA) 차관과 우대차관은 정부가 기업에 대부하기 위해 외국 차관을 차입하는 형태로 시행된다. 국가 목표 프로그램을 구현하기 위한 대출; 국가의 사회 복지 정책을 시행하기 위한 프로그램 및 프로젝트에 투자하기 위한 대출입니다.

(4) 납세자는 법령 132/2020/ND-CP에 따라 발행된 부록 I에 따라 과세 기간의 이자 비용 비율을 신고합니다.