Новости
Hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2026 là nội dung được nhiều doanh nghiệp quan tâm khi bước vào kỳ quyết toán thuế đầu năm. Việc kê khai đúng hồ sơ, nộp đúng thời hạn và xác định chính xác thu nhập chịu thuế không chỉ giúp doanh nghiệp tuân thủ quy định pháp luật mà còn hạn chế nguy cơ bị truy thu, xử phạt hoặc tính tiền chậm nộp. Theo Công văn 930/TNI-NVDTPC năm 2026 của Thuế tỉnh Tây Ninh cùng các quy định hiện hành, doanh nghiệp cần lưu ý nhiều nội dung quan trọng liên quan đến hồ sơ khai quyết toán, giao dịch liên kết, chi phí được trừ và các chính sách thuế mới. Trong bài viết dưới đây, Kiểm toán Việt Úc sẽ hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2026 một cách đầy đủ và dễ hiểu.
Quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là việc doanh nghiệp tổng hợp toàn bộ doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế, các khoản ưu đãi và số thuế đã tạm nộp trong năm để xác định chính xác số thuế TNDN phải nộp hoặc được hoàn (nếu có).
Theo quy định hiện hành, hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2026 không chỉ áp dụng đối với quyết toán thuế theo năm mà còn áp dụng trong các trường hợp doanh nghiệp:
Giải thể hoặc chấm dứt hoạt động.
Phá sản.
Chia, tách, sáp nhập hoặc hợp nhất doanh nghiệp.
Chuyển đổi loại hình doanh nghiệp.
Chấm dứt hợp đồng kinh doanh theo quy định của pháp luật.
Việc thực hiện đúng quy trình quyết toán giúp doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế, đồng thời tạo cơ sở minh bạch cho hoạt động tài chính và quản trị doanh nghiệp.
Để hoàn thành kỳ quyết toán thuế, doanh nghiệp cần thực hiện đầy đủ các bước theo quy định của Luật Quản lý thuế và hướng dẫn của cơ quan thuế.
Doanh nghiệp phải tổng hợp kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh trong năm để xác định:
Doanh thu tính thuế.
Chi phí được trừ và không được trừ.
Thu nhập chịu thuế.
Thu nhập được miễn thuế (nếu có).
Các khoản ưu đãi thuế TNDN.
Số thuế TNDN phải nộp.
Trong quá trình thực hiện hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2026, doanh nghiệp cần đối chiếu số thuế tạm nộp trong năm với số thuế phải nộp theo quyết toán để xác định số còn phải nộp hoặc được bù trừ.
Một nội dung quan trọng mà doanh nghiệp không nên bỏ qua là rà soát số thuế TNDN đã tạm nộp theo từng quý.
Theo quy định hiện hành:
Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 04 quý không được thấp hơn 80% số thuế phải nộp theo quyết toán năm.
Nếu doanh nghiệp tạm nộp thấp hơn mức quy định thì phần chênh lệch sẽ bị tính tiền chậm nộp kể từ thời điểm hết hạn tạm nộp quý IV đến trước ngày thực nộp số thuế còn thiếu.
Do đó, trước khi lập hồ sơ quyết toán, doanh nghiệp nên rà soát lại toàn bộ số thuế đã tạm nộp để chủ động cân đối dòng tiền và hạn chế phát sinh chi phí không cần thiết.
Một trong những nội dung quan trọng trong hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2026 là thời hạn nộp hồ sơ.
Theo quy định, doanh nghiệp phải gửi hồ sơ quyết toán thuế TNDN đến cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất vào ngày cuối cùng của tháng thứ ba kể từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính.
Việc nộp hồ sơ đúng hạn sẽ giúp doanh nghiệp:
Tránh bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế.
Hạn chế phát sinh tiền chậm nộp.
Chủ động xử lý các vấn đề phát sinh trong quá trình quyết toán.
Đối với các doanh nghiệp có quy mô lớn hoặc có nhiều đơn vị phụ thuộc, việc chuẩn bị hồ sơ nên được thực hiện sớm để có đủ thời gian rà soát số liệu.
Xem thêm: Hướng Dẫn Quyết Toán Thuế TNCN Qua eTax Mobile
Để hoàn thành hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2026, doanh nghiệp cần chuẩn bị đầy đủ hồ sơ theo quy định.
Thông thường, bộ hồ sơ bao gồm:
Doanh nghiệp sử dụng Mẫu số 03/TNDN theo quy định hiện hành để kê khai toàn bộ nghĩa vụ thuế trong năm.
Đây là tài liệu trung tâm của hồ sơ quyết toán, phản ánh toàn bộ số thuế phải nộp sau khi tổng hợp doanh thu, chi phí và các khoản điều chỉnh.
Báo cáo tài chính năm là căn cứ quan trọng để xác định kết quả hoạt động kinh doanh cũng như thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp.
Tùy từng trường hợp, doanh nghiệp có thể phải lập:
Báo cáo tài chính năm.
Báo cáo tài chính đến thời điểm giải thể.
Báo cáo tài chính khi chuyển đổi loại hình hoặc tổ chức lại doanh nghiệp.
Việc bảo đảm số liệu giữa báo cáo tài chính và tờ khai quyết toán thống nhất là yêu cầu bắt buộc trong quá trình quyết toán thuế.
Tùy thuộc vào hoạt động thực tế, doanh nghiệp cần lập một hoặc nhiều phụ lục đi kèm tờ khai quyết toán.
Một số phụ lục thường gặp gồm:
|
Phụ lục |
Nội dung |
|
03-1A, 03-1B, 03-1C |
Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh |
|
03-2 |
Chuyển lỗ |
|
03-3A đến 03-3D |
Ưu đãi thuế TNDN |
|
03-4 |
Thuế đã nộp ở nước ngoài |
|
03-5 |
Chuyển nhượng bất động sản |
|
03-6 |
Quỹ khoa học và công nghệ |
|
03-8 và các mẫu liên quan |
Phân bổ thuế TNDN |
Doanh nghiệp chỉ cần lập các phụ lục phù hợp với hoạt động phát sinh trong kỳ tính thuế.
Đối với doanh nghiệp thuộc phạm vi điều chỉnh của quy định về giao dịch liên kết, hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2026 yêu cầu kê khai bổ sung các phụ lục về thông tin giao dịch liên kết theo quy định hiện hành.
Ngoài việc kê khai thông tin, doanh nghiệp cũng cần chuẩn bị hồ sơ xác định giá giao dịch liên kết trong các trường hợp pháp luật yêu cầu.
Tuy nhiên, một số doanh nghiệp có thể được miễn lập hồ sơ nếu đáp ứng các điều kiện về doanh thu, giá trị giao dịch hoặc thuộc trường hợp được miễn theo quy định. Mặc dù vậy, doanh nghiệp vẫn cần kê khai đầy đủ các thông tin và căn cứ miễn trừ trên tờ khai để tránh phát sinh vướng mắc khi cơ quan thuế kiểm tra.
Một trong những nội dung quan trọng nhất trong hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2026 là xác định chính xác các khoản chi phí được trừ khi tính thu nhập chịu thuế. Đây cũng là nội dung thường xuyên được cơ quan thuế kiểm tra trong các kỳ thanh tra, quyết toán.
Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp cần đặc biệt lưu ý đối với các khoản chi phát sinh từ giao dịch liên kết.
Các khoản chi phí sẽ không được tính vào chi phí hợp lý nếu:
Không phản ánh đúng bản chất của giao dịch độc lập.
Không phục vụ trực tiếp cho hoạt động sản xuất, kinh doanh.
Không tạo ra doanh thu hoặc thu nhập chịu thuế cho doanh nghiệp.
Ví dụ:
Chi phí dịch vụ chỉ nhằm phục vụ lợi ích của công ty mẹ hoặc các bên liên kết khác.
Chi phí dịch vụ bị tính trùng nhiều lần giữa các công ty trong cùng tập đoàn.
Chi phí quản lý tập đoàn nhưng không chứng minh được giá trị gia tăng cho doanh nghiệp tại Việt Nam.
Việc rà soát các khoản chi phí này trước khi lập hồ sơ sẽ giúp doanh nghiệp giảm đáng kể nguy cơ bị loại chi phí khi cơ quan thuế thanh tra.
Một nội dung doanh nghiệp thường bỏ sót trong hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2026 là giới hạn chi phí lãi vay.
Theo quy định, tổng chi phí lãi vay sau khi trừ lãi tiền gửi và lãi cho vay phát sinh trong kỳ được tính vào chi phí được trừ không vượt quá 30% EBITDA, bao gồm:
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh.
Chi phí lãi vay.
Chi phí khấu hao.
Nếu vượt mức quy định:
Phần chi phí lãi vay vượt trần sẽ không được trừ trong kỳ.
Tuy nhiên, doanh nghiệp được chuyển phần chi phí này sang các năm tiếp theo trong thời hạn tối đa 05 năm liên tục nếu đáp ứng điều kiện theo quy định.
Đây là nội dung doanh nghiệp có vốn vay lớn hoặc thuộc tập đoàn đa quốc gia cần đặc biệt lưu ý.
Xem thêm: Doanh Nghiệp Cần Lưu Ý Gì Khi Quyết Toán Thuế
Bên cạnh doanh thu và chi phí, việc trích lập dự phòng cũng ảnh hưởng trực tiếp đến số thuế TNDN phải nộp.
Theo hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2026, doanh nghiệp chỉ được tính vào chi phí hợp lý đối với các khoản dự phòng được trích lập đúng quy định.
Các khoản dự phòng phổ biến gồm:
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho.
Dự phòng tổn thất đầu tư tài chính.
Dự phòng nợ phải thu khó đòi.
Dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa.
Dự phòng bảo hành công trình xây dựng.
Nếu trích lập không đúng căn cứ hoặc vượt mức cho phép, doanh nghiệp sẽ phải điều chỉnh tăng thu nhập chịu thuế khi quyết toán.
Một số văn bản đáng chú ý gồm:Ngoài việc thực hiện hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2026, doanh nghiệp cũng cần cập nhật hàng loạt chính sách mới có hiệu lực trong năm 2026.
Luật Thuế giá trị gia tăng 2025.
Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt 2025.
Luật Thuế thu nhập cá nhân 2025.
Luật Quản lý thuế 2025.
Nghị định sửa đổi Nghị định 126/2020/NĐ-CP.
Nghị định hướng dẫn về giao dịch liên kết.
Các Thông tư mới về chế độ kế toán doanh nghiệp.
Thông tư hướng dẫn kế toán hộ kinh doanh.
Quy định mới về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế và hóa đơn.
Việc cập nhật kịp thời các quy định này sẽ giúp doanh nghiệp hạn chế rủi ro khi kê khai và quyết toán thuế.
Một chính sách đáng chú ý được nhiều doanh nghiệp quan tâm là ưu đãi miễn thuế thu nhập doanh nghiệp.
Theo quy định hiện hành, doanh nghiệp nhỏ và vừa đăng ký thành lập lần đầu có thể được miễn thuế TNDN trong 03 năm kể từ thời điểm được cấp Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp lần đầu nếu đáp ứng đầy đủ điều kiện theo quy định.
Doanh nghiệp cần lưu ý:
Thời gian miễn thuế được tính liên tục.
Trường hợp doanh nghiệp được thành lập trước thời điểm chính sách có hiệu lực nhưng vẫn còn trong thời gian ưu đãi thì vẫn được hưởng cho thời gian còn lại.
Nếu đã hết thời hạn ưu đãi thì không thuộc đối tượng áp dụng.
Đây là chính sách hỗ trợ đáng kể cho các doanh nghiệp mới thành lập trong giai đoạn đầu hoạt động.
Xem thêm: Dịch Vụ Tư Vấn Quyết Toán Thuế Thu Nhập Cá Nhân
Việc thực hiện đúng Hướng dẫn quyết toán thuế TNDN năm 2026 không chỉ giúp doanh nghiệp hoàn thành nghĩa vụ thuế đúng thời hạn mà còn hạn chế tối đa các rủi ro về truy thu, xử phạt và tiền chậm nộp. Bên cạnh việc chuẩn bị đầy đủ hồ sơ, doanh nghiệp cần chủ động rà soát doanh thu, chi phí, các khoản ưu đãi, giao dịch liên kết và đối chiếu số liệu trước khi nộp hồ sơ quyết toán.
Trong bối cảnh hệ thống pháp luật thuế liên tục được cập nhật, việc đồng hành cùng đội ngũ chuyên gia giàu kinh nghiệm sẽ giúp doanh nghiệp tiết kiệm thời gian, đảm bảo tính chính xác của hồ sơ và tối ưu hiệu quả quản trị thuế.
Kiểm toán Việt Úc chuyên cung cấp dịch vụ quyết toán thuế TNDN, rà soát hồ sơ thuế, tư vấn giao dịch liên kết và hỗ trợ giải trình với cơ quan thuế.
Контактная информация
Аудит Австралии
Viet Australia Auditing Company — профессиональная аудиторская фирма, предоставляющая аудиторские услуги, налоговые услуги, бизнес-консультации во Вьетнаме. Компания Viet Australia Auditing наняла профессионалов из «Большой четверки», таких как PWC и Deloitte.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ: 0848770777
Адрес
