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À partir du 5 mars 2026, date d’entrée en vigueur du Décret 68/2026/ND-CP, de nombreux ménages commerciaux et entrepreneurs individuels s’intéressent aux règles relatives à la notification des comptes bancaires et des portefeuilles électroniques auprès de l’administration fiscale.
Une question fréquente se pose : les ménages commerciaux doivent-ils déclarer tous leurs comptes bancaires et portefeuilles électroniques ? En réalité, la loi n’exige pas la déclaration de tous les comptes personnels, mais uniquement de ceux liés aux activités commerciales. Une bonne compréhension de cette règle permet d’éviter toute confusion et d’assurer le respect des obligations fiscales.
Selon l’article 13 du Décret 68/2026/ND-CP, les ménages commerciaux et les entrepreneurs individuels ont les obligations suivantes :
Déclarer de manière complète et exacte les revenus issus des activités commerciales afin de déterminer leurs obligations fiscales.
Informer l’administration fiscale, par voie électronique, de :
Tous les comptes bancaires ouverts auprès des prestataires de services de paiement (banques).
Tous les portefeuilles électroniques ouverts auprès des établissements intermédiaires de paiement.
Toutefois, cette obligation ne concerne que les comptes et portefeuilles électroniques utilisés pour les activités de production et de commerce.
Autrement dit, tous les comptes bancaires ou portefeuilles électroniques personnels ne doivent pas être déclarés. Seuls ceux utilisés pour recevoir des paiements de clients, régler des services ou effectuer des transactions commerciales doivent être notifiés.
Date limite de déclaration : avant le 20 avril 2026 pour les ménages et individus déjà en activité.
Selon la nouvelle réglementation, les ménages commerciaux doivent informer l’administration fiscale lorsque les comptes ou portefeuilles électroniques sont utilisés à des fins commerciales, notamment :
Comptes bancaires utilisés pour recevoir les paiements des ventes
Comptes liés aux plateformes de commerce électronique
Portefeuilles électroniques utilisés pour recevoir des paiements de clients
Comptes utilisés pour encaisser des frais de services
La déclaration de ces comptes permet à l’administration fiscale de vérifier les revenus, de gérer les obligations fiscales et de limiter les pertes de recettes fiscales.
À l’inverse, les comptes qui ne sont pas liés aux activités commerciales ne doivent pas être déclarés.
Par exemple :
Comptes personnels utilisés uniquement pour les dépenses familiales
Portefeuilles électroniques utilisés pour les achats personnels
Comptes recevant des virements de membres de la famille
Portefeuilles électroniques utilisés pour payer des services personnels
Dans ces cas, la déclaration n’est pas obligatoire car les transactions ne sont pas liées à des activités commerciales.
Le tableau ci-dessous permet de distinguer les cas où la déclaration est requise et ceux où elle ne l’est pas :
|
Cas |
Déclaration requise |
|
Compte recevant les paiements des ventes |
Oui |
|
Portefeuille MoMo recevant des paiements clients |
Oui |
|
Compte personnel pour dépenses familiales |
Non |
|
Portefeuille électronique à usage personnel |
Non |
Règle générale :
Utilisation commerciale → déclaration obligatoire
Utilisation personnelle → non obligatoire
Outre les règles relatives aux comptes bancaires, le Décret 68/2026/ND-CP précise également le moment de détermination du chiffre d’affaires pour le calcul de l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
Le chiffre d’affaires est déterminé au moment du transfert du droit de propriété ou du droit d’utilisation des biens à l’acheteur.
Exemple :
Un ménage commercial vend des équipements électroniques et livre les marchandises le 10 avril. Le chiffre d’affaires est alors reconnu à cette date, même si le paiement intervient avant ou après.
Le chiffre d’affaires est déterminé au moment de l’achèvement du service ou de chaque partie du service.
Exemple :
Un ménage commercial fournit un service de réparation terminé le 15 mai. Le chiffre d’affaires est reconnu à cette date.
La détermination correcte du moment de reconnaissance du chiffre d’affaires est essentielle pour calculer avec précision les obligations fiscales.
Selon l’article 8 du Décret 68/2026/ND-CP, la déclaration et le calcul de l’impôt reposent sur un seuil de chiffre d’affaires de 500 millions de VND par an.
Il suffit de déclarer le chiffre d’affaires réel à l’administration fiscale
Date limite : au plus tard le 31 janvier de l’année suivante
Cela permet de simplifier les procédures pour les petites activités.
Obligation de déclarer et de payer les impôts
Début de la déclaration : à partir du trimestre où le seuil est dépassé
Les impôts applicables peuvent inclure :
Taxe sur la valeur ajoutée (TVA)
Impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP)
Dans les cas où les ménages commerciaux utilisent :
Des factures électroniques avec code de l’administration fiscale
Des factures électroniques issues de caisses connectées
Le système fiscal peut générer automatiquement les déclarations fiscales à partir :
Des données de facturation électronique
Des données fiscales
Des informations provenant d’autres organismes
Cela permet :
De réduire les démarches manuelles
De limiter les erreurs
D’améliorer la transparence
Cependant, cela ne remplace pas la responsabilité du contribuable, qui reste tenu de garantir l’exactitude des informations déclarées.
À partir du 5 mars 2026, conformément au Décret 68/2026/ND-CP, les ménages commerciaux doivent déclarer les comptes bancaires et portefeuilles électroniques liés à leurs activités professionnelles.
Cependant, tous les comptes personnels ne sont pas concernés. Les comptes utilisés uniquement à des fins personnelles ne doivent pas être déclarés.
Ainsi, il est essentiel de bien distinguer les comptes professionnels des comptes personnels afin de respecter la réglementation et de limiter les risques fiscaux.
