Снижение на 30 % налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций в 2026 и 2027 годах: кто имеет право на льготу?

Резолюция Национального собрания № 43/2026/QH16 о снижении налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и налога на прибыль организаций (НПО) для физических лиц и предприятий вводит значительную меру поддержки на налоговые периоды 2026 и 2027 годов.

В соответствии с ней отдельные физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность, и предприятия, соответствующие установленным требованиям по выручке, получат право на снижение на 30 % суммы НДФЛ или НПО, подлежащей уплате. Ожидается, что данная политика позволит снизить налоговую нагрузку, поддержать производственную и предпринимательскую деятельность, а также создать дополнительные условия для развития предприятий и индивидуальных предпринимателей.

Итак, какие налогоплательщики имеют право на данную льготу и на что необходимо обратить внимание при её применении?

1. Снижение на 30 % налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность

Согласно статье 1 Резолюции № 43/2026/QH16, физические лица — налоговые резиденты, получающие доход от предпринимательской деятельности, годовая выручка которых не превышает 10 млрд вьетнамских донгов в 2026 или 2027 году, имеют право на налоговую льготу.

Размер снижения определяется следующим образом:

Снижение на 30 % суммы НДФЛ, подлежащей уплате за налоговые периоды 2026 и 2027 годов.

Таким образом, одним из ключевых условий для определения права физического лица на налоговую льготу является то, что годовая выручка от предпринимательской деятельности за каждый соответствующий год не должна превышать порог в 10 млрд вьетнамских донгов, установленный Резолюцией.

Пример:

Предположим, что физическое лицо — налоговый резидент осуществляет предпринимательскую деятельность, и сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период 2026 года, составляет 100 млн вьетнамских донгов.

Если физическое лицо полностью соответствует требованиям для получения льготы в соответствии с Резолюцией № 43/2026/QH16, сумма снижения налога составит:

100 млн донгов × 30 % = 30 млн донгов

Оставшаяся сумма НДФЛ после применения снижения составит:

100 млн донгов – 30 млн донгов = 70 млн донгов

Таким образом, предприятиям и физическим лицам необходимо четко различать выручку, используемую для определения права на льготу, и фактическую сумму налога к уплате, используемую для расчета снижения на 30 %.

2. Предприятия с выручкой не более 10 млрд донгов имеют право на снижение НПО на 30 %

Политика снижения налогов распространяется не только на физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, но и на предприятия и организации, соответствующие требованиям, установленным Резолюцией.

В частности, предприятия и организации, созданные в соответствии с законодательством Вьетнама, годовая выручка которых не превышает 10 млрд вьетнамских донгов в 2026 или 2027 году, имеют право на снижение на 30 % суммы НПО, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Политика применяется к:

• налоговому периоду 2026 года;

• налоговому периоду 2027 года.

Это особенно важно для малых и средних предприятий, поскольку снижение на 30 % может напрямую повлиять на их налоговые расходы и денежные потоки.

Пример:

Предположим, что предприятие соответствует требованиям по выручке и сумма НПО, подлежащая уплате за налоговый период 2026 года, составляет 200 млн вьетнамских донгов.

Сумма снижения налога составит:

200 млн донгов × 30 % = 60 млн донгов

Оставшаяся сумма НПО, подлежащая уплате предприятием, составит:

200 млн донгов – 60 млн донгов = 140 млн донгов

Точное определение выручки и суммы НПО к уплате имеет важное значение при подготовке документов для налоговой декларации и окончательного расчета налога.

3. Предприятия, созданные в результате разделения или выделения, должны обратить особое внимание

Резолюция № 43/2026/QH16 также устанавливает специальные положения в отношении предприятий, созданных в результате разделения или выделения предприятия после вступления Резолюции в силу.

Согласно Резолюции, если предприятие уже имеет право на налоговые льготы по НПО в соответствии с Законом о налоге на прибыль организаций или другими законами и резолюциями Национального собрания, снижение НПО в рамках данной политики определяется исходя из суммы НПО к уплате после вычета применимых налоговых льгот.

Предприятиям следует уделить этому вопросу особое внимание, если одновременно применяются несколько налоговых льгот.

В принципе, предприятия не должны понимать снижение на 30 % как снижение, рассчитываемое непосредственно от суммы налога до применения других налоговых льгот.

Сумма, к которой применяется снижение, должна определяться исходя из НПО к уплате после применения соответствующих налоговых льгот в соответствии с действующими нормативными положениями.

4. Как предприятиям определять выручку?

Для применения политики налогового снижения одним из наиболее важных вопросов является определение того, превышает ли годовая выручка порог в 10 млрд вьетнамских донгов.

Предприятия должны проверить данные о выручке, отраженные в их бухгалтерских системах, финансовой отчетности и налоговых декларациях, чтобы обеспечить их соответствие.

В частности, определение выручки не должно осуществляться исключительно в момент окончательного расчета налогов. Необходимо также сопоставить её с:

• бухгалтерскими документами;

• счетами-фактурами на продажу и подтверждающими документами;

• налоговыми декларациями;

• финансовой отчетностью;

• выручкой, возникшей в соответствующем налоговом периоде.

Для предприятий, осуществляющих несколько видов предпринимательской деятельности или совершающих специфические либо необычные операции, определение выручки должно тщательно проверяться во избежание неправильного применения политики налогового снижения.

5. На какие налоговые периоды распространяется политика снижения налога?

Еще одним важным моментом, который необходимо учитывать предприятиям и физическим лицам, является то, что данная политика не применяется бессрочно.

Согласно статье 2 Резолюции № 43/2026/QH16, Резолюция вступает в силу с 24 августа 2026 года и применяется к налоговым периодам 2026 и 2027 годов.

Это означает, что политика налогового снижения специально предусмотрена для двух налоговых периодов — 2026 и 2027 годов.

Поэтому при подготовке налоговых деклараций и документов для окончательного расчета налогов налогоплательщикам необходимо правильно определить соответствующий налоговый период, в котором применяется данная политика, а также отслеживать инструкции, издаваемые Правительством, чтобы обеспечить единообразное применение положений.

6. Что должны подготовить предприятия, чтобы избежать ошибок при применении налогового снижения?

Несмотря на то что снижение на 30 % является значительной мерой поддержки, его применение по-прежнему должно основываться на фактических документах и данных налогоплательщика.

Предприятиям рекомендуется заранее выполнить следующие действия:

• Во-первых, проверить выручку. Сопоставить бухгалтерскую выручку с данными счетов-фактур и налоговых деклараций, чтобы определить, соответствует ли предприятие установленному порогу выручки.

• Во-вторых, точно определить сумму налога к уплате. Если предприятие пользуется другими налоговыми льготами по НПО, необходимо определить сумму налога к уплате после применения соответствующих налоговых льгот, прежде чем рассчитывать снижение на 30 %.

• В-третьих, обеспечить полноту подтверждающих документов. Документы, подтверждающие выручку, налогооблагаемый доход, сумму налога к уплате и правовое основание для применения данной политики, должны надлежащим образом храниться для предоставления пояснений или ответа на запросы при необходимости.

• В-четвертых, регулярно отслеживать инструкции по реализации политики. Резолюция возлагает на Правительство ответственность за разработку подробных положений. Поэтому предприятиям и физическим лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, следует внимательно следить за новыми инструкциями, чтобы обеспечить правильное применение политики в соответствии с действующими нормативными требованиями.