2026年和2027年个人所得税及企业所得税减免30%：哪些纳税人可以享受？

越南国会关于降低个人和企业个人所得税（PIT）及企业所得税（CIT）的第 43/2026/QH16号决议，针对2026年和2027年纳税期推出了一项重要的税收支持政策。

根据该政策，符合规定营业收入门槛的部分经营个人和企业，可享受应缴个人所得税或企业所得税减免30%。该政策预计将有助于降低税收成本压力，支持生产经营活动，并为企业和经营户提供进一步的发展动力。

那么，哪些纳税人可以享受该政策？在适用这一政策时又需要注意哪些事项？

1. 经营个人可享受个人所得税（PIT）减免30%

根据第43/2026/QH16号决议第1条，在2026年或2027年，从经营活动中取得收入且年度营业收入**不超过100亿越南盾（VND）**的居民个人，可享受税收减免。

具体减免规定如下：

2026年和2027年纳税期应缴个人所得税（PIT）减免30%。

因此，判断个人是否符合税收减免条件的一个重要标准，是其在每个相关年度从经营活动中取得的年度营业收入不得超过决议规定的100亿越南盾门槛。

示例：

假设一名居民个人从事经营活动，其2026年纳税期应缴个人所得税为1亿越南盾。

如果该个人完全符合第43/2026/QH16号决议规定的税收减免条件，则减免税额为：

1亿越南盾 × 30% = 3,000万越南盾

减免后的个人所得税应纳税额为：

1亿越南盾 – 3,000万越南盾 = 7,000万越南盾

因此，企业和个人需要明确区分用于确定是否符合政策适用条件的营业收入与用于计算30%减免金额的实际应缴税额。

2. 年营业收入不超过100亿越南盾的企业可享受企业所得税减免30%

税收减免政策不仅适用于经营个人，也适用于符合决议规定条件的企业和组织。

具体而言，根据越南法律设立的企业和组织，如果其2026年或2027年的年度营业收入不超过100亿越南盾，则可就相应纳税期的应缴企业所得税（CIT）享受30%的减免。

该政策适用于：

• 2026年纳税期；

• 2027年纳税期。

对于中小企业而言，这一政策尤其值得关注，因为30%的税收减免可能直接影响企业的税收成本和现金流。

示例：

假设某企业符合营业收入要求，其2026年纳税期应缴企业所得税为2亿越南盾。

减免税额为：

2亿越南盾 × 30% = 6,000万越南盾

企业减免后应缴的企业所得税为：

2亿越南盾 – 6,000万越南盾 = 1.4亿越南盾

因此，在准备税务申报和税务汇算清缴资料时，准确确定营业收入及应缴企业所得税金额非常重要。

3. 因企业分立或分拆而成立的企业需要特别注意

第43/2026/QH16号决议还针对决议生效后因企业分立或分拆而成立的企业作出了具体规定。

根据该决议，如果企业已经依据《企业所得税法》或国会其他法律、决议享受企业所得税优惠，那么本政策项下的企业所得税减免，应以扣除适用税收优惠后的应缴企业所得税为基础确定。

对于同时适用多项税收优惠政策的企业而言，这一点尤其需要注意。

原则上，企业不应将30%的减免理解为直接按照适用其他税收优惠之前的税额进行计算。

减免基数应根据相关规定，以适用相关税收优惠后的应缴企业所得税为基础确定。

4. 企业应如何确定营业收入？

在适用税收减免政策时，最重要的问题之一是确定年度营业收入是否超过100亿越南盾的门槛。

企业应当检查会计系统、财务报表及税务申报资料中记录的营业收入数据，以确保相关数据保持一致。

特别是，营业收入的确定不应仅在税务汇算清缴时单独进行，而应与以下资料进行交叉核对：

• 会计记录；

• 销售发票及相关证明文件；

• 税务申报表；

• 财务报表；

• 相关纳税期内产生的营业收入。

对于从事多种经营活动，或存在特殊、异常交易的企业，应当对营业收入进行仔细审查，以避免错误适用税收减免政策。

5. 税收减免政策适用于哪个期间？

企业和个人还需要注意的另一个重要问题是，该政策并非永久适用。

根据第43/2026/QH16号决议第2条，该决议自2026年8月24日起生效，并适用于2026年和2027年纳税期。

这意味着，该税收减免政策专门针对2026年和2027年两个纳税期制定。

因此，在准备税务申报和税务汇算清缴资料时，纳税人需要准确确定政策适用的相关纳税期，并关注政府发布的实施指导，以确保政策得到统一、正确的执行。

6. 企业应准备什么，以避免适用税收减免政策时出现错误？

虽然30%的税收减免是一项重要的支持政策，但其适用仍必须以纳税人的实际资料和数据为依据。

企业应主动做好以下准备工作：

• 第一，核查营业收入。 将会计记录中的营业收入与发票数据及税务申报资料进行核对，以确定企业是否符合规定的营业收入门槛。

• 第二，准确确定应缴税额。 对于享受其他企业所得税优惠的企业，应先确定适用相关税收优惠后的应缴税额，再计算30%的税收减免。

• 第三，保存完整的证明文件。 与营业收入、应税所得、应缴税额以及适用该政策的法律依据相关的证明文件，应当妥善保存，以便在必要时进行解释说明或回应相关要求。

• 第四，及时关注实施指导。 该决议规定由政府负责制定详细实施规定。因此，企业和经营个人应密切关注后续发布的新指导文件，以确保按照现行法规正确适用该政策。