Obniżenie o 30% podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych w 2026 i 2027 roku: kto może skorzystać?

Rezolucja Zgromadzenia Narodowego nr 43/2026/QH16 dotycząca obniżenia podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) oraz podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) dla osób fizycznych i przedsiębiorstw wprowadza istotne rozwiązanie wspierające na lata podatkowe 2026 i 2027.

Zgodnie z rezolucją niektóre osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą oraz przedsiębiorstwa spełniające określone kryteria dotyczące przychodów będą uprawnione do 30% obniżki należnego PIT lub CIT. Polityka ta ma na celu zmniejszenie presji związanej z kosztami podatkowymi, wsparcie działalności produkcyjnej i gospodarczej oraz zapewnienie dodatkowego impulsu dla przedsiębiorstw i gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą.

Którzy podatnicy mogą zatem skorzystać z tej preferencji i na co należy zwrócić uwagę przy jej stosowaniu?

1. 30% obniżka podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) dla osób prowadzących działalność gospodarczą

Zgodnie z art. 1 Rezolucji nr 43/2026/QH16, osoby fizyczne będące rezydentami podatkowymi, uzyskujące dochody z działalności gospodarczej, których roczny przychód nie przekracza 10 mld VND w 2026 lub 2027 roku, są uprawnione do obniżki podatku.

Obniżka jest określona w następujący sposób:

30% obniżka należnego PIT za lata podatkowe 2026 i 2027.

W związku z tym jednym z kluczowych warunków ustalenia prawa do obniżki jest to, aby roczny przychód z działalności gospodarczej w każdym odpowiednim roku nie przekraczał progu 10 mld VND określonego w Rezolucji.

Przykład:

Załóżmy, że osoba fizyczna będąca rezydentem podatkowym prowadzi działalność gospodarczą i ma do zapłaty 100 mln VND PIT za rok podatkowy 2026.

Jeżeli osoba ta w pełni spełnia warunki uprawniające do ulgi zgodnie z Rezolucją nr 43/2026/QH16, obniżka podatku wyniesie:

100 mln VND × 30% = 30 mln VND

Pozostała kwota PIT do zapłaty po zastosowaniu obniżki wyniesie:

100 mln VND – 30 mln VND = 70 mln VND

Przedsiębiorstwa i osoby fizyczne powinny zatem wyraźnie rozróżniać przychód służący do ustalenia prawa do preferencji podatkowej od faktycznej kwoty podatku należnego, która stanowi podstawę obliczenia 30% obniżki.

2. Przedsiębiorstwa o przychodach nieprzekraczających 10 mld VND są uprawnione do 30% obniżki CIT

Polityka obniżenia podatku dotyczy nie tylko osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, lecz także przedsiębiorstw i organizacji spełniających warunki określone w Rezolucji.

W szczególności przedsiębiorstwa i organizacje utworzone zgodnie z prawem wietnamskim, których roczny przychód nie przekracza 10 mld VND w 2026 lub 2027 roku, będą uprawnione do 30% obniżki należnego CIT za odpowiedni rok podatkowy.

Polityka ta ma zastosowanie do:

• roku podatkowego 2026;

• roku podatkowego 2027.

Ma to szczególne znaczenie dla małych i średnich przedsiębiorstw, ponieważ 30% obniżka może bezpośrednio wpłynąć na ich koszty podatkowe i przepływy pieniężne.

Przykład:

Załóżmy, że przedsiębiorstwo spełnia wymagania dotyczące przychodów i ma do zapłaty 200 mln VND CIT za rok podatkowy 2026.

Obniżka podatku wyniesie:

200 mln VND × 30% = 60 mln VND

Pozostała kwota CIT do zapłaty przez przedsiębiorstwo wyniesie:

200 mln VND – 60 mln VND = 140 mln VND

Prawidłowe ustalenie przychodu i należnego CIT ma istotne znaczenie przy przygotowywaniu dokumentacji deklaracji podatkowej i rozliczenia podatku.

3. Przedsiębiorstwa utworzone w wyniku podziału lub wydzielenia powinny zwrócić szczególną uwagę

Rezolucja nr 43/2026/QH16 zawiera również szczegółowe przepisy dotyczące przedsiębiorstw utworzonych w wyniku podziału lub wydzielenia przedsiębiorstwa po wejściu Rezolucji w życie.

Zgodnie z Rezolucją, jeżeli przedsiębiorstwo jest już uprawnione do preferencji w zakresie CIT na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych lub innych ustaw i rezolucji Zgromadzenia Narodowego, obniżka CIT w ramach niniejszej polityki będzie ustalana na podstawie należnego CIT po odliczeniu mających zastosowanie preferencji podatkowych.

Kwestia ta wymaga szczególnej uwagi w przypadku przedsiębiorstw, które jednocześnie korzystają z kilku programów preferencji podatkowych.

Co do zasady przedsiębiorstwa nie powinny interpretować 30% obniżki jako obliczanej bezpośrednio od kwoty podatku przed zastosowaniem innych preferencji podatkowych.

Kwota podlegająca obniżce powinna zostać ustalona na podstawie należnego CIT po zastosowaniu odpowiednich preferencji podatkowych, zgodnie z obowiązującymi przepisami.

4. W jaki sposób przedsiębiorstwa powinny ustalać przychód?

W celu zastosowania polityki obniżki podatku jedną z najważniejszych kwestii jest ustalenie, czy roczny przychód przekracza próg 10 mld VND.

Przedsiębiorstwa powinny przeanalizować dane dotyczące przychodów ujęte w systemach księgowych, sprawozdaniach finansowych oraz deklaracjach podatkowych, aby zapewnić ich spójność.

W szczególności ustalenie przychodu nie powinno być dokonywane wyłącznie w momencie końcowego rozliczenia podatku. Należy je również uzgodnić z:

• zapisami księgowymi;

• fakturami sprzedaży i dokumentami potwierdzającymi;

• deklaracjami podatkowymi;

• sprawozdaniami finansowymi;

• przychodami powstałymi w odpowiednim okresie podatkowym.

W przypadku przedsiębiorstw prowadzących wiele rodzajów działalności gospodarczej lub dokonujących szczególnych bądź nietypowych transakcji ustalenie przychodu powinno zostać dokładnie zweryfikowane, aby uniknąć nieprawidłowego zastosowania polityki obniżki podatku.

5. Za jaki okres obowiązuje polityka obniżki podatku?

Kolejną ważną kwestią, na którą przedsiębiorstwa i osoby fizyczne powinny zwrócić uwagę, jest to, że polityka ta nie obowiązuje bezterminowo.

Zgodnie z art. 2 Rezolucji nr 43/2026/QH16, Rezolucja wchodzi w życie 24 sierpnia 2026 roku i ma zastosowanie do lat podatkowych 2026 i 2027.

Oznacza to, że polityka obniżki podatku została ustanowiona konkretnie dla dwóch lat podatkowych: 2026 i 2027.

Dlatego podczas przygotowywania deklaracji podatkowych i dokumentacji rozliczenia podatku podatnicy powinni prawidłowo określić odpowiedni rok podatkowy, w którym zastosowanie ma niniejsza polityka, oraz śledzić wytyczne wydawane przez Rząd, aby zapewnić jednolite stosowanie przepisów.

6. Co przedsiębiorstwa powinny przygotować, aby uniknąć błędów przy stosowaniu obniżki podatku?

Chociaż 30% obniżka stanowi istotny instrument wsparcia, jej zastosowanie musi nadal opierać się na rzeczywistych dokumentach i danych podatnika.

Przedsiębiorstwa powinny podjąć następujące działania:

• Po pierwsze, zweryfikować przychód. Należy uzgodnić przychód ujęty w księgach rachunkowych z danymi dotyczącymi faktur oraz deklaracji podatkowych, aby ustalić, czy przedsiębiorstwo spełnia wymagany próg przychodów.

• Po drugie, prawidłowo ustalić kwotę podatku należnego. W przypadku przedsiębiorstw korzystających z innych preferencji w zakresie CIT należy ustalić podatek należny po zastosowaniu odpowiednich preferencji podatkowych, a dopiero następnie obliczyć 30% obniżkę.

• Po trzecie, przechowywać kompletną dokumentację potwierdzającą. Dokumenty potwierdzające przychód, dochód podlegający opodatkowaniu, kwotę podatku należnego oraz podstawę prawną zastosowania polityki powinny być odpowiednio przechowywane, aby umożliwić przedstawienie wyjaśnień lub udzielenie odpowiedzi w razie potrzeby.

• Po czwarte, na bieżąco śledzić wytyczne dotyczące wdrażania polityki. Rezolucja powierza Rządowi odpowiedzialność za wydanie szczegółowych przepisów wykonawczych. Dlatego przedsiębiorstwa i osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą powinny uważnie monitorować nowe wytyczne, aby zapewnić prawidłowe stosowanie polityki zgodnie z obowiązującymi przepisami.