政令第373/2025/ND-CP号 全文 「税務管理法」施行細則

税務およびインボイスに関する行政処分の不適用事例

2026年2月14日、政府公布の政令第373/2025/ND-CP号が正式に施行されました。本政令は、「税務管理法」の一部条項について詳細な施行規定を定めるものです。
本政令は、税務申告、税額確定申告（確定申告・決算）、ならびに税務およびインボイス分野における行政処分が適用されない場合について重要な規定を定めています。

第1章　施行日および経過措置

• 政令第373/2025/ND-CP号は2026年2月14日より施行されます。

• 2025課税年度について、納税者が以下の法令に基づき申告を行った場合：

  • 2020年10月19日付 政令第126/2020/ND-CP号

  • 2021年9月29日付 財務省通達第80/2021/TT-BTC号
    2025年度の税務申告および確定申告は、引き続き上記法令で定められた様式に従って実施されます。

• 2026年1月1日以降に販売される原油および天然ガスの出荷分については、納税者は政令第373/2025/ND-CP号で定められた様式に従い申告しなければなりません。

• 本政令で引用される法令が改正、補足、または置き換えられた場合には、対応する新たな法令の規定が適用されます。

第2章　税務およびインボイスに関する行政処分の不適用事例

政令第125/2020/ND-CP号第9条（政令第310/2025/ND-CP号第1条第7項により改正）に基づき、以下の場合には行政処分は適用されません。

（1）行政違反処理法に基づく不処罰事由

行政違反処理に関する法令により処罰が適用されない場合、税務およびインボイス関連の行政処分も適用されません。

また、税務当局が電子ポータル上で公式に公表した情報システムの技術的障害により、納税者が電子的手段による税務またはインボイス手続きを遅延した場合には、2012年行政違反処理法第11条第4項に基づき、不可抗力事由とみなされます。

（2）国家機関の指導文書に基づく履行

納税者が税務当局または権限を有する国家機関が発行した書面による指導文書または処理決定（本政令施行前に発行されたものを含む）に基づいて納税義務を履行した場合、行政処分および延滞金は適用されません。

例外：税務調査または監査の過程で違反が発見されなかったものの、その後新たに違反が判明した場合には、法令に基づき処理されます。

（3）修正申告および自主的全額納付

誤った申告について、納税者が以下を満たす場合には行政処分は適用されません：

• 法令に従い修正申告書を提出し、かつ

• 次のいずれかの時点より前に納付すべき税額を全額自主的に納付した場合：

  • 税務当局が税務調査決定を公表する前

  • 権限機関が監査決定を公表する前

  • または違反行為が発覚する前

（4）個人所得税確定申告書の期限後提出

以下の場合には、税務手続違反として処分されません：

• 個人が自ら個人所得税の確定申告を行い、申告書を期限後に提出したが、還付税額が発生している場合

• 2019年税務管理法第51条に基づき、税務当局により課税額が決定された個人事業主および事業世帯

（5）申告期限の延長が認められた場合

納税者が権限機関より申告期限の延長を正式に承認された期間中は、申告遅延に対する行政処分は適用されません。

第3章　税務管理における禁止行為

2019年税務管理法第6条に基づき、以下の行為は禁止されています：

• 移転価格操作または脱税を目的として、納税者と税務職員が共謀・隠蔽する行為

• 納税者に対する嫌がらせまたは不当な妨害

• 職権を濫用して税金を横領または不正使用する行為

• 故意に申告を行わない、または不完全・不正確な申告を行う行為

• 税務職員の公務執行を妨害する行為

• 納税者番号を不正に使用する、または他者に不正使用させる行為

• 請求書（インボイス）を発行せずに商品販売・役務提供を行う、または違法なインボイスを使用する行為

• 納税者の情報システムに不正アクセスし、改ざんまたは破壊する行為

政令第373/2025/ND-CP号は、税務管理の法的枠組みを強化する重要な法令であり、とりわけ行政処分が適用されない場合において、納税者の正当な権利および利益を保護する明確な法的根拠を提供するものです。

ベトナムオーストラリア
Viet Australia Auditing Company は、ベトナム社会主義共和国で 2007 年に認可および設立された独立監査機関です。