政令141/2026/NĐ-CP：個人事業者および企業が注意すべき重要な税制改正

2026年4月29日、ベトナム政府は、個人事業者・個人営業者および企業に適用される税制に関して、多くの重要な変更を含む政令141/2026/NĐ-CPを公布しました。

主な変更点は以下の通りです：

• 非課税売上基準を年間10億VNDへ引き上げ

• 電子インボイスの使用義務化

• 低売上企業に対する法人税（CIT）の免税

本記事では、2026年以降に適用される売上申告、電子インボイス、税務義務に関する新規定を中心に、政令141/2026/NĐ-CPの重要ポイントを詳しく解説します。

1. 個人事業者の非課税売上基準を年間10億VNDへ正式引き上げ

政令141/2026/NĐ-CPにおける最も重要な変更の一つは、付加価値税（VAT）および個人所得税（PIT）の非課税売上基準を、従来の年間5億VNDから10億VNDへ引き上げたことです。

これは次のことを意味します：

• 年間の生産・事業売上高が10億VND以下の個人事業者および個人営業者は、VATおよびPITの納税義務が免除されます。

新しい売上基準は、政令68/2026/NĐ-CPの各規定において統一的に適用されます。

この政策は、運営コストや原材料価格、財務負担が増加する中、小規模・零細事業者に対する大きな支援策と評価されています。

また、非課税基準引き上げにより：

• 小規模事業者の税務申告負担軽減

• 事業回復支援

• 売上透明化の促進

• 脱税目的の売上過少申告抑制

などの効果も期待されています。

ただし、企業および個人事業者は、税金が免除されても、インボイス管理・書類保管・税務当局への申告義務が免除されるわけではない点に注意が必要です。

2. 年間売上10億VND超の個人事業者に対する電子インボイス義務化

非課税基準の引き上げに加え、政令141/2026/NĐ-CPでは電子インボイスに関する規定も明確化されました。

年間売上10億VND超の事業者は電子インボイス使用が必須

新規定によると：

• 年間売上高が10億VNDを超える個人事業者および個人営業者は、税務当局認証コード付き電子インボイスの使用が義務付けられます。

同時に：

• 税務当局データシステムと連携したPOSレジから生成される電子インボイスを使用しなければなりません。

これは、税務当局が売上管理および実際の営業活動監視のデジタル化を強化していることを示しています。

複数店舗を運営する場合

複数の営業拠点を持つ事業者については：

• 一つの税コードを共通利用可能

• ただし、各インボイスには営業拠点コードを明記する必要があります。

この規定により、税務当局は店舗ごとの売上管理をより効率的に行うことができます。

年間売上10億VND以下の場合

年間売上高が10億VND以下の個人事業者については：

• 条件を満たし必要性がある場合、自主的に電子インボイス利用登録が可能です。

以下のいずれかを選択できます：

• 税務当局認証付き電子インボイス

• POS連携型電子インボイス

さらに、新規設立事業者や前年売上が基準未満であっても、当年度累積売上が10億VNDを超えた場合：

• 規定に従い電子インボイス制度へ移行する必要があります。

• 売上基準超過後30日以内に登録を完了しなければなりません。

そのため、個人事業者は継続的な売上管理を行い、導入遅延や税務行政違反を防ぐ必要があります。

3. 年間売上10億VND以下の企業に対する法人税（CIT）免税

もう一つの重要な変更は、低売上企業に対する法人税（CIT）免税政策です。

政令141/2026/NĐ-CPによると：

• 年間総売上高が10億VND以下の企業は法人税が免除されます。

免税判定時の総売上には以下が含まれます：

• 商品販売収益

• サービス提供収益

• 金融収益

• その他収益

この政策は特に：

• 零細企業

• 新設スタートアップ企業

• 財務的困難を抱える企業

に対する大きな支援になると期待されています。

1年未満営業企業の売上判定

営業期間が12か月未満の企業については：

• 月平均売上へ換算して免税適用可否を判断します。

新設企業の場合：

• 予想年間売上が10億VND以下であれば法人税仮納付不要

• 年末実績売上が基準超過した場合は追加税務確定申告が必要ですが、延滞利息は発生しません。

ただし、この免税制度は以下には適用されません：

• 子会社

• 免税条件を満たさない企業との関連会社

これは、税制優遇目的の不自然な事業分割防止を目的としています。

4. 個人事業者のPIT課税売上認識時点

政令では、個人事業者および個人営業者の個人所得税（PIT）課税売上の認識時点についても明確化されています。

具体的には：

• 商品販売活動：商品の所有権または使用権が購入者へ移転した時点

• サービス提供活動：サービスまたはサービスの一部が顧客へ完了した時点

これらの規定は：

• 正確な課税期間判定

• 売上申告ミス削減

• 不適切な売上認識防止

において重要です。

特にサービス業では、サービス完了時点の判断が税務義務へ直接影響します。

5. 個人事業者による自主的な課税売上決定が可能に

2025年税務管理法の新規定により、個人事業者および個人営業者は自ら売上および税務義務を決定できるようになりました。

具体的には：

• 非課税または免税対象の場合でも、実際売上を税務当局へ報告する必要があります。

• 課税対象の場合、VATおよびPIT納税額を自ら計算します。

電子インボイス利用事業者の注目ポイント

電子インボイス利用事業者については：

• 税務システムが自動的にインボイスデータを集計

• 税務申告書作成支援

• 税務当局とのデータ同期

を行います。

これは、今後の電子税務管理おび税務データ自動化への大きな流れを示しています。

6. 企業および個人事業者が注意すべきポイント

政令141/2026/NĐ-CPによる変更は、単なる税務義務だけでなく、売上管理や事業運営にも直接影響を与えます。

そのため、企業および個人事業者は：

• 売上を定期的に監視

• 電子インボイスを積極導入

• 税制優遇条件を確認

• 売上認識時点を見直し

• 会計データおよび証憑を標準化

• 最新税制情報を迅速更新

する必要があります。

税務当局が電子データ管理およびリアルタイム情報連携を強化する中、適切な法令遵守により企業は：

• 税務リスク低減

• 行政処分回避

• 財務透明性向上

• 長期的税務管理最適化

を実現できます。