政令141/2026/NĐ-CPに基づく個人事業者向け新税制ガイド：特に注意すべき重要ポイント

政令141/2026/NĐ-CPの公布後、個人事業者（HB）および個人営業者（IB）に適用される多くの税務規定が大きく変更されました。特に注目される変更点は、非課税売上基準が年間10億VNDへ引き上げられたこと、そして実際の売上に基づく電子インボイス制度が導入されたことです。

これらの実施を案内するため、タインホア省税務局第13支局は2026年に公式文書1640/TCS13-NVDTPCを発行し、2026年におけるHBおよびIB向けの税務申告、税務処理および税還付手続について詳細な指針を示しました。

以下では、企業および個人事業者が新規定および税務当局の実務ガイドラインを正しく理解し、税務申告・納税時のミスを最小限に抑えるための重要ポイントを詳しく解説します。

1. 個人事業者の非課税売上基準が年間10億VNDへ正式引き上げ

政令141/2026/NĐ-CPの最も重要な変更の一つは、個人事業者および個人営業者に適用されるVAT（付加価値税）およびPIT（個人所得税）の非課税売上基準を、従来の5億VNDから年間10億VNDへ引き上げた点です。

新規定によると：

年間の生産・事業活動売上高が10億VND以下のHBおよびIBは：

• VAT課税対象外となり；

• PIT納税義務も免除されます。

この改正は、実務上の統一適用を確保するため、政令68/2026/NĐ-CPの複数条項でも同時に修正されています。

この政策は、事業コスト増加や経済回復後も続く財務負担の中、小規模および零細事業者に対する大きな支援策と評価されています。

また、非課税基準引き上げにより：

• 小規模事業者の税務申告負担軽減；

• 売上透明性向上；

• 脱税目的の売上分散防止；

• より専門的な経営モデルへの移行支援

などの効果も期待されています。

ただし、以下の点に注意が必要です：

• 税金免除は、すべての税務管理義務免除を意味するものではありません。

• HBおよびIBは依然として、売上管理、インボイス発行および証憑保管義務を現行法令に従って履行しなければなりません。

2. 年間売上10億VND超の個人事業者は電子インボイス使用が義務化

非課税基準引き上げに加え、政令141/2026/NĐ-CPでは高売上個人事業者に対する電子インボイス使用義務も導入されました。

税務当局認証付き電子インボイス使用義務

税務当局ガイドラインによると：

年間売上が10億VNDを超えるHBおよびIBは、以下を使用しなければなりません：

• 税務当局認証コード付き電子インボイス；または

• 税務当局データシステムに接続されたPOSレジ由来の電子インボイス。

10億VND基準判定時の売上には：

• 課税対象売上；

• 非課税売上；

• 申告不要売上；

• その他事業関連売上

が含まれます。

この規定は、税務当局がデジタル税務管理およびリアルタイム売上監視を強化していることを示しています。

複数店舗を有する場合

複数の店舗・営業拠点を持つHBおよびIBについては：

• 共通の税番号使用が可能ですが；

• 各インボイスには営業拠点コードを明記する必要があります。

これにより税務当局は各拠点ごとの売上を効率的に管理できます。

初めて10億VND基準を超えた場合の対応

重要なポイント：

前年には10億VND基準未満だったHBまたはIBでも、2026年中の累積売上が基準超過した場合、電子インボイス制度へ移行しなければなりません。

登録期限：

• 累積売上が基準超過した課税期間末日から30日以内。

そのため個人事業者は：

• 定期的な売上管理；

• 電子インボイス環境の事前準備；

• 登録遅延による税務行政処分回避

が必要です。

3. 個人事業者が特に注意すべき重要事項

2026年公式文書1640/TCS13-NVDTPCによると、政令141/2026/NĐ-CPは主に：

• 税免除基準；

• 電子インボイス規定

を改正しています。

一方で以下の事項：

• 税務申告；

• 税額計算；

• 税務確定申告；

• 延滞処理；

• 過払い税金処理

については、依然として政令68/2026/NĐ-CPおよび関連通達に従って適用されます。

すべての販売取引に対するインボイス発行義務

多くの個人事業者が見落としがちな非常に重要な点として：

電子インボイス登録済みのHBおよびIBは、顧客から要求がなくても、すべての商品販売およびサービス提供取引についてインボイスを発行しなければなりません。

これは：

• 小規模小売取引であっても電子インボイスシステムへ完全記録が必要；

• 税務当局がリアルタイムで売上データ照合可能

であることを意味します。

単発電子インボイス制度の追加

新政令ではさらに：

• HBおよびIBが税務当局から取引単位ごとに電子インボイス発行を受けられる制度

も追加されました。

この制度は特に：

• 小規模事業者；

• 取引頻度の低い個人営業者；

• 季節型ビジネス

に適しています。

4. 既に2026年第1四半期税務申告を行った個人事業者はどう対応すべきか？

政令141/2026/NĐ-CPにより、2026年1月1日から非課税基準が年間10億VNDへ引き上げられたため、多くの個人事業者は以下の状況に直面しています：

• 旧基準に基づき2026年第1四半期申告済み；

• 既に納税済みの場合もある。

これに対処するため、税務当局はケース別に具体的ガイドラインを公表しました。

まだ申告・納税していない場合

免税対象HBについては：

• 2026年第1四半期申告不要；

• 今後の税務当局指示に従って申告。

申告済みだが未納税の場合

HBは：

• 既存申告取消申請；または

• 課税売上ゼロへ修正した更正申告

が可能です。

申告・納税とも完了済みの場合

既に納税済みであればHBは：

• 将来税額への充当；または

• 現行税務管理法に基づく還付申請

が可能です。

これは、多くの個人事業者が新政令施行前に既に第1四半期税務義務を完了していたため、非常に重要な内容です。

5. 年間売上10億VND以下事業者向け正式税還付制度

政令141/2026/NĐ-CPのもう一つの重要ポイントは、既納税金に関する経過措置です。

これにより：
実際年間売上が10億VND以下であるにもかかわらず、旧規定に基づいてVATおよびPITを既に申告・納付済みのHBおよびIBは：

• 税額充当；

• 税還付；

• 還付と国家予算充当の併用

を受けることができます。

還付処理は現行税務管理法に従います。

税還付申請はどこへ提出するか？

ガイドラインによると：

• 還付申請書類はHBまたはIBが税務申告を行う税務機関へ提出。

以下の場合：

• ECプラットフォーム経由事業；

• プラットフォームまたは仲介組織による源泉徴収・代理納税

については：

• 納税者居住地管轄税務機関

が担当機関となります。

6. 企業および個人事業者は新たな変化にどう備えるべきか？

政令141/2026/NĐ-CPの変更は：

• 電子データ管理強化；

• 売上透明性向上；

• 税務管理自動化

という方向性を示しています。

そのため、個人事業者および企業は積極的に：

• 定期的売上確認；

• 課税売上基準確認；

• 電子インボイス期限内導入；

• 2026年第1四半期申告内容再確認；

• 過払い税金還付書類準備；

• 会計・決済データ標準化

を行う必要があります。

新規定を迅速に把握し適切に遵守することで、企業は単に税務リスクを軽減するだけでなく：

• 財務透明性向上；

• 経営専門性強化；

• 長期的税務管理最適化；

• 税務行政処分回避

も実現できます。