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Dans le contexte de l'intégration économique profonde, les transactions entre entreprises liées deviennent de plus en plus courantes au Vietnam, en particulier dans les entreprises ayant des éléments étrangers. Cependant, de nombreuses entreprises comprennent mal ou n'ont pas une compréhension complète de l'obligation de constituer un dossier de détermination des prix de transaction entre parties liées – un élément clé de la conformité à la réglementation sur les prix de transfert. Voici trois idées fausses courantes que les entreprises doivent garder à l'esprit pour éviter les risques juridiques et fiscaux :
1. Seules les entreprises rentables doivent établir un dossier de prix de transfert
De nombreuses entreprises pensent que seules celles qui réalisent des bénéfices doivent se préoccuper de la constitution d'un dossier de détermination des prix de transaction entre parties liées. Cependant, conformément à l'Arrêté 132/2020/NĐ-CP, toutes les entreprises ayant des transactions entre parties liées – qu'elles soient bénéficiaires ou déficitaires – doivent remplir leurs obligations fiscales et établir un dossier complet de prix de transfert si elles remplissent les conditions requises. La perte ne dispense pas de la conformité, au contraire, elle peut amener l'administration fiscale à soupçonner une manipulation des prix de transfert pour réduire les revenus imposables.
2. Les transactions avec la société mère à l'étranger sont les seules considérées comme des transactions entre parties liées
Une autre idée fausse est que seules les transactions avec la société mère ou une société au sein du même groupe à l'étranger sont considérées comme des transactions entre parties liées. En réalité, la notion de « parties liées » en droit vietnamien est beaucoup plus large. Une entreprise locale peut avoir des transactions entre parties liées si elle répond à des critères tels que : partager des actionnaires détenant 25 % ou plus des parts, avoir des relations de gestion ou de contrôle entre les parties, ou être sous le contrôle d'un tiers.
Ainsi, de nombreuses entreprises engagent involontairement des transactions entre parties liées sans le savoir, ce qui peut entraîner des erreurs dans la déclaration et la constitution du dossier, avec des risques de sanctions.
3. Il suffit de soumettre la déclaration pour se conformer, sans avoir à constituer un dossier complet
Certaines entreprises pensent que soumettre simplement le modèle de déclaration des transactions entre parties liées (Modèle n° 01) suffit pour remplir l'obligation de prix de transfert. Cependant, cela ne constitue que la première étape du processus de conformité. L'entreprise doit également constituer et conserver les dossiers suivants :
Dossier local (Local file)
Dossier global (Master file)
Rapport pays par pays (CbCR – si applicable)
Le fait de ne pas établir et conserver correctement ces dossiers peut entraîner une imposition d'office ou une amende administrative pouvant atteindre plusieurs centaines de millions de dongs, en fonction de la nature et de la gravité de l'infraction.
Les prix de transfert et l'obligation de constituer un dossier de transaction entre parties liées sont des questions complexes, nécessitant une connaissance approfondie des réglementations et de l'expérience pratique. Vietnam-Australia Audit dispose de nombreuses années d'expérience dans le domaine de l'audit, du conseil fiscal et des prix de transfert, et s'engage à accompagner les entreprises dans l'évaluation, la vérification et la constitution de dossiers de prix de transfert de manière rigoureuse, transparente et efficace.
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