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Depuis la publication du Décret 141/2026/NĐ-CP, de nombreuses réglementations fiscales applicables aux ménages d’affaires (HB) et aux entrepreneurs individuels (IB) ont subi des changements significatifs. Les évolutions les plus marquantes concernent l’augmentation du seuil de chiffre d’affaires exonéré d’impôt à 1 milliard VND par an ainsi que l’application obligatoire des factures électroniques selon le chiffre d’affaires réel.
Afin de guider la mise en œuvre, le Département fiscal n°13 de la province de Thanh Hoa a publié en 2026 la Lettre officielle n°1640/TCS13-NVDTPC pour clarifier les modalités de déclaration fiscale, de traitement fiscal et de remboursement d’impôts applicables aux HB et IB durant l’année 2026.
L’article ci-dessous aidera les entreprises et les ménages d’affaires à comprendre les nouvelles réglementations importantes ainsi que les instructions pratiques de l’administration fiscale afin de limiter les erreurs lors des déclarations et paiements fiscaux.
L’un des changements les plus importants introduits par le Décret 141/2026/NĐ-CP est l’augmentation du seuil de chiffre d’affaires exonéré de TVA et d’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) pour les ménages d’affaires et entrepreneurs individuels, passant de 500 millions VND à 1 milliard VND par an.
Selon les nouvelles dispositions :
Les HB et IB dont le chiffre d’affaires annuel provenant des activités commerciales et de production est inférieur ou égal à 1 milliard VND :
Ne sont pas soumis à la TVA ;
Ne sont pas tenus de payer l’IRPP.
Cette modification a été harmonisée dans plusieurs dispositions du Décret 68/2026/NĐ-CP afin d’assurer une application uniforme en pratique.
Cette mesure est considérée comme un soutien important pour les petits et micro ménages d’affaires dans un contexte où les coûts d’exploitation augmentent et où les pressions financières demeurent importantes après la période de reprise économique.
L’augmentation du seuil d’exonération permet également :
De réduire la pression liée aux déclarations fiscales ;
D’encourager la transparence du chiffre d’affaires ;
De limiter les pratiques de fractionnement des revenus pour éviter l’impôt ;
D’aider les ménages d’affaires à évoluer vers un modèle de gestion plus structuré.
Cependant, il convient de noter que :
Le fait d’être exonéré d’impôt ne signifie pas une exemption totale des obligations de gestion fiscale.
Les HB et IB doivent toujours respecter les exigences relatives à la gestion du chiffre d’affaires, à la facturation et à la conservation des justificatifs conformément à la réglementation en vigueur.
En plus de l’augmentation du seuil d’exonération, le Décret 141/2026/NĐ-CP introduit également des obligations relatives à l’utilisation des factures électroniques pour les ménages d’affaires à chiffre d’affaires élevé.
Selon les instructions de l’administration fiscale :
Les HB et IB dont le chiffre d’affaires annuel dépasse 1 milliard VND doivent utiliser :
Des factures électroniques avec code de l’administration fiscale ; ou
Des factures électroniques générées à partir de caisses enregistreuses connectées au système de données fiscales.
Le chiffre d’affaires utilisé pour déterminer le seuil de 1 milliard VND comprend :
Les revenus imposables ;
Les revenus exonérés ;
Les revenus non soumis à déclaration ;
Les autres revenus liés aux activités commerciales.
Cette réglementation démontre la volonté des autorités fiscales de renforcer la digitalisation de la gestion fiscale et le contrôle des revenus en temps réel.
Pour les HB et IB exploitant plusieurs magasins ou points de vente :
Ils peuvent utiliser un numéro fiscal unique ;
Toutefois, le code du lieu d’activité doit être clairement indiqué sur chaque facture.
Cette mesure aide l’administration fiscale à contrôler les revenus générés par chaque établissement.
Un point important à noter :
Si un HB ou IB n’a pas dépassé le seuil de 1 milliard VND l’année précédente mais dépasse ce seuil en chiffre d’affaires cumulé au cours de l’année 2026, il devra passer au système de facturation électronique conformément à la réglementation.
Délai d’enregistrement :
Dans les 30 jours suivant le dernier jour de la période fiscale au cours de laquelle le chiffre d’affaires cumulé dépasse le seuil.
Cela oblige les ménages d’affaires à :
Suivre régulièrement leur chiffre d’affaires ;
Préparer à l’avance l’infrastructure nécessaire à la facturation électronique ;
Éviter les retards d’enregistrement pouvant entraîner des sanctions administratives fiscales.
Selon les instructions de la Lettre officielle n°1640/TCS13-NVDTPC de 2026, le Décret 141/2026/NĐ-CP modifie principalement :
Le seuil d’exonération fiscale ;
Les règles relatives aux factures électroniques.
Pendant ce temps, d’autres contenus tels que :
La déclaration fiscale ;
Le calcul de l’impôt ;
La régularisation fiscale ;
Le traitement des paiements tardifs ;
Le traitement des impôts payés en excédent ;
continuent d’être appliqués conformément aux réglementations existantes du Décret 68/2026/NĐ-CP et des circulaires d’application concernées.
Un point très important souvent négligé par de nombreux ménages d’affaires est le suivant :
Les HB et IB enregistrés pour utiliser des factures électroniques doivent émettre une facture pour toutes les ventes de biens et prestations de services, même si le client ne demande pas de facture.
Cela signifie :
Que les petites ventes au détail doivent également être entièrement enregistrées dans le système de facturation électronique.
Que l’administration fiscale peut comparer les données de revenus en temps réel.
Le nouveau décret prévoit également un mécanisme selon lequel :
Les HB et IB peuvent recevoir des factures électroniques émises par l’administration fiscale pour chaque transaction individuelle.
Cette disposition convient particulièrement :
Aux petits ménages d’affaires ;
Aux entrepreneurs individuels ayant peu de transactions ;
Aux activités saisonnières.
Après l’entrée en vigueur du Décret 141/2026/NĐ-CP, qui relève le seuil d’exonération à 1 milliard VND/an à compter du 01/01/2026, de nombreux ménages d’affaires se trouvent dans la situation suivante :
Les déclarations fiscales du 1er trimestre 2026 ont déjà été effectuées selon l’ancien seuil ;
Certains ont même déjà payé les impôts.
Pour résoudre ces cas, l’administration fiscale a publié des instructions spécifiques selon chaque situation.
Pour les HB bénéficiant de l’exonération :
Aucune déclaration fiscale du 1er trimestre 2026 n’est requise ;
Les déclarations seront effectuées selon les instructions ultérieures de l’administration fiscale.
Les HB peuvent :
Demander l’annulation de la déclaration déposée ; ou
Déposer une déclaration rectificative ramenant le revenu imposable à zéro.
Si les impôts ont déjà été payés :
Les HB peuvent :
Imputer le montant sur les obligations fiscales futures ; ou
Demander un remboursement conformément à la réglementation fiscale en vigueur.
Ce point est particulièrement important car, dans la pratique, de nombreux ménages d’affaires avaient déjà rempli leurs obligations fiscales du premier trimestre avant l’entrée en vigueur du nouveau décret.
Un autre point important du Décret 141/2026/NĐ-CP concerne les dispositions transitoires relatives aux impôts déjà payés.
Ainsi :
Les HB et IB dont le chiffre d’affaires réel annuel est inférieur ou égal à 1 milliard VND mais qui avaient déjà déclaré et payé la TVA et l’IRPP selon les anciennes règles pourront bénéficier :
D’une compensation fiscale ;
D’un remboursement ;
Ou d’un remboursement combiné avec compensation budgétaire ;
pour les montants d’impôts payés en excédent.
Le traitement des remboursements suit les règles actuelles de gestion fiscale.
Où déposer les dossiers de remboursement d’impôt ?
Selon les instructions :
Les dossiers de remboursement doivent être déposés auprès de l’administration fiscale où le HB ou IB dépose ses déclarations fiscales.
Dans les cas de :
Commerce via des plateformes de commerce électronique ;
Retenue et paiement d’impôts effectués par des plateformes ou organisations tierces ;
l’autorité compétente est :
L’administration fiscale du lieu de résidence du contribuable.
Les changements introduits par le Décret 141/2026/NĐ-CP montrent une orientation claire vers :
Le renforcement de la gestion électronique des données ;
Une plus grande transparence du chiffre d’affaires ;
L’automatisation de l’administration fiscale.
Par conséquent, les ménages d’affaires et les entreprises doivent prendre l’initiative de :
Suivre régulièrement leur chiffre d’affaires ;
Vérifier les seuils de chiffre d’affaires imposables ;
Mettre en œuvre les factures électroniques dans les délais réglementaires ;
Réexaminer les dossiers de déclaration fiscale du 1er trimestre 2026 ;
Préparer les dossiers de remboursement d’impôt en cas de paiement excédentaire ;
Standardiser les données comptables et les informations de paiement.
La mise à jour rapide et correcte des nouvelles réglementations permettra non seulement aux entreprises de limiter les risques fiscaux, mais également :
D’améliorer la transparence financière ;
De renforcer le professionnalisme des activités commerciales ;
D’optimiser la gestion fiscale à long terme ;
D’éviter les sanctions administratives liées à la fiscalité.
