関連取引価格決定ファイルに関する3つの一般的な誤解

経済統合が進む中、関連取引はベトナムでますます一般的になり、特に外国資本が関わる企業でよく見られます。しかし、多くの企業は関連取引価格の決定に関するファイル作成の義務について誤解していたり、不完全に理解していたりすることがあり、これは移転価格に関する規制遵守の重要な要素です。以下は、企業が法的および税務リスクを避けるために注意すべき3つの一般的な誤解です。

1. 利益のある企業だけが移転価格ファイルを作成する必要がある

多くの企業は、利益が出た時だけ関連取引価格の決定ファイルを作成すればよいと考えています。しかし、2020年132/2020/NĐ-CP号の規定によれば、利益が出ているか赤字かに関わらず、関連取引を行うすべての企業は、規定の条件を満たす場合、移転価格の申告とファイル作成の義務を履行しなければなりません。赤字であっても遵守義務が免除されることはなく、むしろ税務当局に移転価格を操作して税引前利益を減少させる行為を疑われる可能性があります。

2. 外国の親会社と取引がある場合だけが関連取引と見なされる

もう一つの誤解は、外国の親会社または同じグループ内の会社との取引だけが関連取引と見なされるということです。実際、ベトナムの法律における「関連」の概念は非常に広いです。国内企業でも、例えば以下のような場合に関連取引が発生する可能性があります：同じ株主が25%以上の株式を所有している、当事者間に管理またはコントロール関係がある、または第三者によって支配されている。

そのため、多くの企業が気づかずに関連取引を行ってしまい、申告やファイル作成に不備が生じ、罰則のリスクが高まります。

3. 申告書を提出するだけで十分で、完全なファイルを作成する必要はない

一部の企業は、関連取引申告書（フォーム01）を提出するだけで移転価格の義務が完了したと考えています。しかし、これは遵守プロセスの最初のステップに過ぎません。企業は以下の完全なファイルを作成し、保管する必要があります：

• 国別ファイル（Local file）

• グローバルファイル（Master file）

• 国別報告書（CbCR – 該当する場合）

規定に従って完全にファイルを作成し、保管しないと、企業は税務調整を受けたり、数百百万ドンに及ぶ行政罰を科せられる可能性があります。

移転価格と関連取引ファイル作成義務は複雑な問題であり、法律規制についての深い理解と実務経験が必要です。ベトナムオーストラリア監査は、監査、税務相談、移転価格分野で豊富な経験を有し、企業が移転価格ファイルを評価、確認、作成する際に、規範に従い透明性を保ち、効率的にサポートすることをお約束します。

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