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Le 29/04/2026, le Gouvernement vietnamien a publié le Décret n° 141/2026/NĐ-CP introduisant plusieurs changements importants concernant la politique fiscale applicable aux ménages d’affaires, aux entrepreneurs individuels et aux entreprises.
Parmi les nouveautés majeures :
Relèvement du seuil de chiffre d’affaires non imposable à 1 milliard VND/an ;
Obligation d’utiliser des factures électroniques ;
Exonération de l’impôt sur les sociétés pour les entreprises à faible chiffre d’affaires.
L’article ci-dessous aide les entreprises et les ménages d’affaires à comprendre les principaux changements du Décret 141/2026/NĐ-CP, notamment les règles relatives à la déclaration du chiffre d’affaires, aux factures électroniques et aux obligations fiscales à partir de 2026.
L’un des changements les plus importants du Décret 141/2026/NĐ-CP est le relèvement du seuil de chiffre d’affaires exonéré de TVA et d’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), passant de 500 millions VND à 1 milliard VND par an.
Cela signifie :
Les ménages d’affaires et entrepreneurs individuels ayant un chiffre d’affaires annuel issu d’activités commerciales ou de production inférieur ou égal à 1 milliard VND ne seront pas soumis à la TVA ni à l’IRPP.
Le nouveau seuil de chiffre d’affaires est appliqué de manière uniforme dans plusieurs dispositions du Décret 68/2026/NĐ-CP.
Cette mesure est considérée comme un soutien important pour les petits et très petits ménages d’affaires dans un contexte de hausse des coûts d’exploitation, des matières premières et des pressions financières.
Le relèvement du seuil exonéré permet également :
De réduire la pression liée aux déclarations fiscales ;
De soutenir la reprise des activités commerciales ;
D’encourager la transparence du chiffre d’affaires ;
De limiter les pratiques de dissimulation des revenus pour éviter l’impôt.
Cependant, les entreprises et ménages d’affaires doivent noter que l’exonération fiscale ne signifie pas une exemption des obligations relatives aux factures, documents comptables ou déclarations exigées par l’administration fiscale.
Outre l’augmentation du seuil exonéré, le Décret 141/2026/NĐ-CP clarifie également les règles relatives à l’utilisation des factures électroniques.
Selon les nouvelles dispositions :
Les ménages d’affaires et entrepreneurs individuels ayant un chiffre d’affaires annuel supérieur à 1 milliard VND doivent obligatoirement utiliser des factures électroniques avec code d’authentification de l’administration fiscale.
En même temps, ils doivent :
Utiliser des factures électroniques émises à partir de caisses enregistreuses connectées au système de données de l’administration fiscale.
Cela montre que l’administration fiscale renforce la digitalisation de la gestion des revenus et le contrôle des activités commerciales réelles.
Pour les ménages ayant plusieurs établissements :
Un seul numéro fiscal peut être utilisé ;
Toutefois, le code de chaque lieu d’activité doit être clairement indiqué sur la facture.
Cette règle aide l’administration à suivre plus efficacement le chiffre d’affaires généré par chaque établissement.
Pour les ménages d’affaires dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur ou égal à 1 milliard VND :
Ils peuvent toujours enregistrer volontairement l’utilisation des factures électroniques s’ils remplissent les conditions nécessaires.
Ils peuvent choisir :
Les factures électroniques avec code de l’administration fiscale ; ou
Les factures électroniques émises à partir de caisses connectées.
En outre, pour les ménages nouvellement créés ou ceux dont le chiffre d’affaires de l’année précédente n’a pas dépassé le seuil mais qui dépassent 1 milliard VND durant l’année en cours :
Ils doivent passer au système de facturation électronique conformément à la réglementation ;
L’enregistrement doit être effectué dans les 30 jours suivant le dépassement du seuil.
Cette règle exige des ménages d’affaires un suivi régulier du chiffre d’affaires afin d’éviter les retards et les sanctions administratives fiscales.
Un autre changement important concerne l’exonération de l’impôt sur les sociétés (IS) pour les petites entreprises à faible chiffre d’affaires.
Selon le Décret 141/2026/NĐ-CP :
Les entreprises dont le chiffre d’affaires annuel total ne dépasse pas 1 milliard VND seront exonérées de l’impôt sur les sociétés.
Le chiffre d’affaires total pris en compte comprend :
Les revenus issus de la vente de biens ;
Les revenus issus des prestations de services ;
Les revenus financiers ;
Les autres revenus.
Cette mesure devrait apporter un soutien important :
Aux microentreprises ;
Aux startups nouvellement créées ;
Aux entreprises rencontrant des difficultés financières.
Détermination du chiffre d’affaires pour les entreprises n’ayant pas exercé pendant toute l’année
Pour les entreprises ayant exercé moins de 12 mois :
Le chiffre d’affaires sera converti sur une base mensuelle moyenne afin de déterminer l’éligibilité à l’exonération.
Pour les entreprises nouvellement créées :
Si le chiffre d’affaires prévisionnel ne dépasse pas 1 milliard VND, aucun acompte d’IS ne sera requis.
Si le chiffre d’affaires réel dépasse finalement le seuil, l’entreprise devra effectuer une régularisation fiscale complémentaire sans pénalité de retard.
Cependant, cette exonération ne s’applique pas :
Aux filiales ;
Aux entreprises ayant des relations liées avec des sociétés ne remplissant pas les conditions d’exonération.
Cette restriction vise à éviter les divisions artificielles d’entreprises afin de bénéficier d’avantages fiscaux.
Le décret clarifie également le moment de détermination du chiffre d’affaires imposable à l’IRPP pour les ménages d’affaires et entrepreneurs individuels.
Plus précisément :
Pour les ventes de marchandises : le chiffre d’affaires est déterminé au moment du transfert de propriété ou du droit d’utilisation des biens à l’acheteur.
Pour les prestations de services : le chiffre d’affaires est déterminé au moment où le service est entièrement ou partiellement achevé pour le client.
Ces règles sont importantes pour :
Déterminer correctement la période d’imposition ;
Réduire les erreurs de déclaration ;
Éviter une mauvaise reconnaissance du chiffre d’affaires.
Pour les ménages d’affaires prestataires de services en particulier, le bon moment de reconnaissance des services influence directement les obligations fiscales.
Selon les nouvelles dispositions de la Loi sur l’administration fiscale 2025, les ménages d’affaires et entrepreneurs individuels peuvent déterminer eux-mêmes leur chiffre d’affaires et leurs obligations fiscales.
Concrètement :
Si le ménage n’est pas imposable ou exonéré, il doit déclarer son chiffre d’affaires réel à l’administration fiscale.
S’il est imposable, il doit calculer lui-même le montant de TVA et d’IRPP à payer conformément à la réglementation.
Point notable concernant les ménages utilisant des factures électroniques
Pour les ménages utilisant des factures électroniques :
Le système fiscal regroupera automatiquement les données des factures ;
Aidera à établir les déclarations fiscales ;
Synchronisera les données avec l’administration fiscale.
Cela montre une forte orientation vers la gestion fiscale électronique et l’automatisation des données fiscales dans les années à venir.
Les changements introduits par le Décret 141/2026/NĐ-CP affectent non seulement les obligations fiscales, mais également la manière dont les revenus et les opérations commerciales sont gérés.
Par conséquent, les entreprises et ménages d’affaires devraient :
Suivre régulièrement leur chiffre d’affaires ;
Déployer rapidement les factures électroniques ;
Vérifier les conditions d’exonération fiscale ;
Contrôler le moment de reconnaissance du chiffre d’affaires ;
Standardiser les documents comptables et données financières ;
Mettre à jour rapidement les nouvelles réglementations fiscales.
Dans un contexte où l’administration fiscale renforce la gestion électronique des données et les connexions d’informations en temps réel, le respect des règles permettra aux entreprises :
De réduire les risques de contrôle fiscal ;
D’éviter les sanctions administratives ;
D’améliorer la transparence financière ;
D’optimiser durablement leur gestion fiscale.
