2025年末から2026年初頭にかけて企業が更新すべき10の重要な税制政策

2025年末から2026年初頭にかけて、ベトナムの税務法制度には多くの重要な変化が見られます。税務当局が発行した通知1221/TB-DANによると、多くの新しい法律および関連ガイドラインが公布され、企業、個人事業者、個人に直接的な影響を与えています。これらの変更を適時に把握することは、法令遵守だけでなく、税務調査や監査時のリスク軽減にもつながります。

A. 企業が更新すべき10の税制政策

税制が継続的に見直され、整備される中で、企業は単に情報を更新するだけでなく、規定の本質を正しく理解し、実務への影響を的確に評価する必要があります。

以下の10の政策は、税務管理がより厳格かつ透明になっている傾向を示すとともに、データの標準化、リスク管理、事業規模に応じた納税者分類という当局の方針を明確に反映しています。

1. 税務管理法および施行ガイドラインの更新

2025年税務管理法は国会により可決され、2026年7月1日から正式に施行されます。ただし、個人事業者や個人に関連する一部の重要な規定（税務申告、税額計算、電子インボイスの利用など）は、2026年1月1日から前倒しで適用されています。

特に注目すべき点は、税務データ管理の強化と納税義務の透明化であり、従来管理に課題があった個人事業者に大きな影響を与えます。

同時に、政令373/2025/NĐ-CPは政令126/2020/NĐ-CPを改正・補足し、デジタル化の進展に伴う税務申告、納税および税務記録管理の手続きをより明確にしています。

2. 付加価値税（VAT）政策の主な変更点

付加価値税は、この期間において最も頻繁に改正されている税目の一つです。

• 2024年VAT法：2025年7月1日施行

• 2025年改正法：2026年1月1日施行

• 政令（181/2025、359/2025）および通達69/2025/TT-BTCにより詳細規定が整備

特に、政令174/2025/NĐ-CPに基づくVAT減税政策は2026年末まで延長され、経済回復の中で企業の資金繰りを支援しています。

ただし、企業は優遇税率を正しく対象および業種に適用する必要があり、誤った適用は追徴課税や罰則につながる可能性があります。

3. 法人所得税（CIT）2025および関連規定

2025年法人所得税法は2025年10月1日から施行され、2025年度の課税期間に即時適用されます。これは財務諸表作成および税務申告において企業が特に注意すべき重要なポイントです。

政令320/2025/NĐ-CPは以下の点について詳細な指針を提供しています：

• 損金算入可能な費用の判定

• 課税所得の定義

• 費用配分の原則

特に注目される変更点は、見積費用および長期配分費用に対する管理強化であり、過度な節税行為の抑制を目的としています。

4. 個人所得税（PIT）2025 – 個人および企業への直接的影響

2025年個人所得税法は2026年7月1日から施行されますが、以下に関する規定は：

• 給与所得

• 事業所得

2026年度の課税期間から適用されます。これにより、企業は2026年初頭から給与計算システム、源泉徴収および税務申告体制を整備する必要があります。

5. 特別消費税（SCT）：2026年からの管理強化

2025年特別消費税法は2026年1月1日から施行され、関連するガイドラインも同時に適用されます。

酒類、ビール、タバコ、自動車などの対象商品を製造または販売する企業は、以下の点に特に注意する必要があります：

• 課税価格の決定

• 納税義務発生時点

• 申告および納付手続き

この税目での誤りは、多額の追徴課税や重い罰則につながる可能性があります。

6. 環境税および環境保護費に関する政策

2026年から、環境関連の新たな政策が施行されます：

• 石油製品に対する環境税の調整

• 廃水に対する環境保護費の新規定

全体的な傾向として、特に製造業やエネルギー分野において、企業の環境責任が強化されています。

7. 資源税の更新

新たな資源税計算用価格表が公布され、2026年1月1日から適用されます。

これは資源採掘企業に直接影響を与え、以下の点が挙げられます：

• 課税価格の変更

• 税負担の増加の可能性

企業はコスト構造および税務義務を見直す必要があります。

8. 土地および土地使用料に関する政策

一連の政令および決議が公布され、以下を目的としています：

• 農業用地税の免除期間の延長

• 土地使用料および賃貸料の調整

• 土地法の施行指針の整備

これらの政策は、不動産、製造業、農業分野の企業に大きな影響を与えます。

9. 会計制度の重要な変更

2026年1月1日から、以下の2つの重要な通達が施行されます：

• 通達99/2025/TT-BTC（企業向け）

• 通達152/2025/TT-BTC（個人事業者向け）

主なポイントは、会計制度の標準化と簡素化、ならびに税務当局とのデータ連携の強化です。

10. 罰則および財務メカニズムに関する追加規定

法的枠組みを整備するため、多くの新たな政令が公布されました：

• 税務および請求書違反に対する行政罰の改正

• 各種手数料および料金の規定

• 民間経済の発展支援政策

• 特殊な財務メカニズム

全体的な傾向として、法令遵守の強化と同時に、透明かつ持続可能な企業成長を支援する方向性が示されています。

B. 電子インボイスおよび税務申告期限に関する新ガイドライン（2026年）

売上規模に応じた電子インボイスの適用：

• 年間売上高10億VND以上：電子インボイスの使用が義務

• 5億～10億VND未満：任意

• 5億VND以下：義務なし

また、税務申告期限も売上規模に応じて、年次、四半期、月次に分類されます。

これは、リスクレベルおよび事業規模に基づく税務管理方針を明確に示す重要な変更です。

C. 法人税計算におけるリース資産費用に関する重要な留意点

政令320/2025/NĐ-CPによると、一定の条件を満たさない場合、リース資産に関連する費用は損金算入が認められません。

具体的には：

• 修繕・改良費：最大3年間で配分

• 無形資産関連費用（ブランド、技術など）：最大3年間

• のれんおよびブランド価値の出資分：損金不算入

この分野は、特に関連当事者間取引や無形資産の多い企業において、税務調査時に費用否認が多い領域です。

結論

2025年から2026年にかけては、税務および会計政策において大きな変化の時期となります。新たな規定は管理範囲を拡大するだけでなく、企業に対して以下を求めています：

• 政策の積極的な更新

• 会計・税務システムの見直し

• コンプライアンスリスクの管理

税務当局がデータとテクノロジーの活用を強化する中で、正確な理解と適切な適用が企業の持続的成長の鍵となります。