Actualités
Le ministère des Finances a promulgué la circulaire n°152/2025/TT-BTC, qui fournit des orientations sur le régime comptable applicable aux ménages commerciaux et aux personnes exerçant une activité indépendante, avec une application uniforme à compter du 1er janvier 2026.
Il s’agit d’un texte juridique important qui remplace les réglementations antérieures et a un impact direct sur les obligations comptables et fiscales des ménages commerciaux dans la période à venir.
La circulaire n°152/2025/TT-BTC réglemente la tenue des livres comptables pour :
Les ménages commerciaux
Les personnes physiques exerçant une activité commerciale
À compter du 1er janvier 2026, la circulaire n°88/2021/TT-BTC du 11 octobre 2021 du ministère des Finances cesse officiellement de produire effet.
Ainsi, à partir de l’année 2026, les ménages commerciaux et les entrepreneurs individuels sont tenus d’appliquer le régime comptable prévu par la circulaire 152/2025/TT-BTC.
Conformément à l’article 10 du décret n°125/2020/NĐ-CP, modifié et complété par le paragraphe 8 de l’article 1 du décret n°310/2025/NĐ-CP, les sanctions applicables en cas de retard d’enregistrement fiscal des ménages commerciaux en 2026 sont les suivantes :
Retard de 1 à 10 jours assorti de circonstances atténuantes
➝ Avertissement
Retard de 1 à 30 jours (hors le cas ci-dessus)
➝ Amende de 1 000 000 à 2 000 000 VND
Retard de 31 à 90 jours
➝ Amende de 3 000 000 à 6 000 000 VND
Retard de 91 jours ou plus
➝ Amende de 6 000 000 à 10 000 000 VND
Conformément à l’article 9 de la Loi de 2012 sur le traitement des infractions administratives, les circonstances atténuantes comprennent notamment :
La réparation volontaire des conséquences ou l’indemnisation des dommages causés
La déclaration spontanée, le repentir sincère et la coopération active avec les autorités compétentes
Les infractions commises dans un état de forte agitation émotionnelle ou en cas de dépassement de la légitime défense
Les infractions commises sous la contrainte ou dans une situation de dépendance matérielle ou psychologique
Les contrevenants étant des femmes enceintes, des personnes âgées, des personnes malades ou en situation de handicap
Les infractions résultant de circonstances particulièrement difficiles indépendantes de la volonté du contrevenant
Les infractions dues à un niveau de connaissance limité ou à un manque d’information
Les autres circonstances atténuantes prévues par la réglementation gouvernementale
Conformément à l’article 13 de la Loi sur l’administration fiscale de 2025, à compter du 1er janvier 2026, les ménages commerciaux et les entrepreneurs individuels sont autorisés à déterminer eux-mêmes leur chiffre d’affaires et leurs obligations fiscales, comme suit :
Cas non soumis à l’imposition :
Le ménage commercial doit notifier à l’administration fiscale le chiffre d’affaires réel réalisé au cours de l’année.
Cas soumis à l’imposition :
Le ménage commercial détermine lui-même son chiffre d’affaires, calcule et acquitte la TVA et l’IRPP conformément à la réglementation en vigueur.
Lorsque des factures électroniques ou des factures électroniques générées par des caisses enregistreuses connectées à l’administration fiscale sont utilisées, le système fiscal soutient automatiquement l’établissement des déclarations et le calcul de l’impôt sur la base des données de facturation et d’autres sources d’informations pertinentes.
Les ménages commerciaux et les entrepreneurs individuels déterminent eux-mêmes et s’acquittent des autres impôts et contributions conformément aux dispositions légales applicables.
Pour les ménages commerciaux et les entrepreneurs individuels exerçant des activités sur des plateformes de commerce électronique ou des plateformes numériques :
Plateformes disposant de fonctions de commande et de paiement :
Le gestionnaire de la plateforme (national ou étranger) est responsable de la retenue à la source, de la déclaration et du paiement de l’impôt pour le compte du ménage commercial.
Plateformes ne disposant pas de fonctions de commande et de paiement :
Le ménage commercial est tenu de déclarer, calculer et payer lui-même les impôts conformément à la réglementation.
À compter du 1er janvier 2026, les ménages commerciaux et les entrepreneurs individuels doivent porter une attention particulière aux points suivants :
Appliquer le nouveau régime comptable prévu par la circulaire 152/2025/TT-BTC
Respecter strictement les délais d’enregistrement fiscal afin d’éviter toute sanction
Déterminer de manière proactive le chiffre d’affaires et les obligations fiscales, en particulier dans le cadre des activités en ligne et du commerce électronique
