Циркуляр №152/2025/TT-BTC о режиме бухгалтерского учета для домохозяйств, ведущих предпринимательскую деятельность, вступающий в силу с 1 января 2026 года – Ключевая информация

Министерство финансов Вьетнама издало Циркуляр №152/2025/TT-BTC, устанавливающий порядок ведения бухгалтерского учета для домохозяйств и физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, с единым применением с 1 января 2026 года.

Данный документ является важным нормативным актом, заменяющим предыдущие положения, и напрямую влияет на бухгалтерские и налоговые обязательства домохозяйств и индивидуальных предпринимателей в предстоящий период.

1. Официальное вступление в силу Циркуляра №152/2025/TT-BTC с 1 января 2026 года

Циркуляр №152/2025/TT-BTC регулирует порядок ведения бухгалтерского учета для:

• Домохозяйств, ведущих предпринимательскую деятельность

• Физических лиц – индивидуальных предпринимателей

Начиная с 1 января 2026 года, Циркуляр №88/2021/TT-BTC от 11 октября 2021 года Министерства финансов официально утрачивает силу.

Таким образом, с 2026 года домохозяйства и индивидуальные предприниматели обязаны применять бухгалтерский учет в соответствии с Циркуляром №152/2025/TT-BTC.

2. Штрафы за несвоевременную налоговую регистрацию домохозяйств в 2026 году

В соответствии со статьей 10 Постановления №125/2020/NĐ-CP, с изменениями и дополнениями, внесенными пунктом 8 статьи 1 Постановления №310/2025/NĐ-CP, штрафные санкции за несвоевременную налоговую регистрацию домохозяйств в 2026 году применяются следующим образом:

• Задержка от 1 до 10 дней при наличии смягчающих обстоятельств
  ➝ Предупреждение

• Задержка от 1 до 30 дней (за исключением указанного выше случая)
  ➝ Штраф в размере от 1 000 000 до 2 000 000 донгов

• Задержка от 31 до 90 дней
  ➝ Штраф в размере от 3 000 000 до 6 000 000 донгов

• Задержка 91 день и более
  ➝ Штраф в размере от 6 000 000 до 10 000 000 донгов

3. Обстоятельства, признаваемые смягчающими

В соответствии со статьей 9 Закона 2012 года о привлечении к административной ответственности, к смягчающим обстоятельствам относятся, в частности:

• Добровольное устранение последствий нарушения или возмещение причиненного ущерба

• Добровольное сообщение о нарушении, искреннее раскаяние и активное сотрудничество с компетентными органами

• Совершение нарушения в состоянии сильного эмоционального возбуждения либо при превышении пределов необходимой самообороны

• Совершение нарушения под принуждением либо в условиях материальной или психологической зависимости

• Нарушитель является беременной женщиной, пожилым лицом, лицом с заболеванием или инвалидностью

• Нарушение, совершенное вследствие особых трудных обстоятельств, не зависящих от воли нарушителя

• Нарушение, обусловленное недостаточным уровнем правовых знаний

• Иные смягчающие обстоятельства, предусмотренные законодательством правительства

4. Имеют ли домохозяйства право самостоятельно определять налогооблагаемый доход с 1 января 2026 года?

В соответствии со статьей 13 Закона о налоговом администрировании 2025 года, начиная с 1 января 2026 года, домохозяйства и индивидуальные предприниматели имеют право самостоятельно определять доход и налоговые обязательства, в том числе:

(1) Налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

• В случаях, не подлежащих налогообложению:
  Домохозяйство обязано уведомить налоговый орган о фактически полученном доходе за отчетный год.

• В случаях, подлежащих налогообложению:
  Домохозяйство самостоятельно определяет доход, рассчитывает и уплачивает НДС и НДФЛ в соответствии с действующим законодательством.

При использовании электронных счетов-фактур либо электронных счетов-фактур, формируемых кассовыми аппаратами, подключенными к налоговым органам, налоговая система автоматически поддерживает формирование налоговой декларации и расчет налога на основе данных счетов-фактур и иных соответствующих источников информации.

(2) Прочие налоги и обязательные платежи

Домохозяйства и индивидуальные предприниматели самостоятельно определяют и исполняют иные налоговые и финансовые обязательства в соответствии с требованиями действующего законодательства.

5. Особенности налогообложения домохозяйств, осуществляющих деятельность на платформах электронной коммерции

Для домохозяйств и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность на платформах электронной коммерции или цифровых платформах, применяются следующие правила:

• Платформы с функциями оформления заказов и приема платежей:
  Оператор платформы (вьетнамский или иностранный) обязан удерживать, декларировать и уплачивать налоги от имени домохозяйства.

• Платформы без функций оформления заказов и приема платежей:
  Домохозяйство обязано самостоятельно декларировать, рассчитывать и уплачивать налоги в соответствии с установленными правилами.

Начиная с 1 января 2026 года, домохозяйствам и индивидуальным предпринимателям необходимо уделить особое внимание следующим вопросам:

• Применению нового режима бухгалтерского учета в соответствии с Циркуляром №152/2025/TT-BTC

• Соблюдению сроков налоговой регистрации во избежание штрафных санкций

• Проактивному определению доходов и налоговых обязательств, особенно при ведении онлайн-деятельности и электронной коммерции

Vietnam Australia
Viet Australia Auditing Company es una organización de auditoría independiente autorizada y establecida en 2007 en la República Socialista de Vietnam.