Thông Tư 152/2025/TT-BTC Về Chế Độ Kế Toán Hộ Kinh Doanh Có Hiệu Lực Từ 01/01/2026 – Những Điểm Cần Biết

Bộ Tài chính ban hành Thông tư 152/2025/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế toán đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, áp dụng thống nhất từ 01/01/2026. Đây là văn bản quan trọng, thay thế các quy định cũ và tác động trực tiếp đến nghĩa vụ kế toán – thuế của hộ kinh doanh trong thời gian tới.

1. THÔNG TƯ 152/2025/TT-BTC CHÍNH THỨC CÓ HIỆU LỰC TỪ 0 1/01/2026

Thông tư 152/2025/TT-BTC quy định việc ghi sổ kế toán đối với:

• Hộ kinh doanh

• Cá nhân kinh doanh

Kể từ ngày 01/01/2026, Thông tư số 88/2021/TT-BTC ngày 11/10/2021 của Bộ trưởng Bộ Tài chính chính thức hết hiệu lực.

 Như vậy, từ năm 2026, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh phải thực hiện chế độ kế toán theo Thông tư 152/2025/TT-BTC.

2. MỨC PHẠT CHẬM ĐĂNG KÝ THUẾ HỘ KINH DOANH NĂM 2026

Theo Điều 10 Nghị định 125/2020/NĐ-CP, được sửa đổi, bổ sung bởi khoản 8 Điều 1 Nghị định 310/2025/NĐ-CP, mức xử phạt hành vi chậm đăng ký thuế đối với hộ kinh doanh năm 2026 được quy định như sau:

- Các mức xử phạt cụ thể

-- Chậm từ 01 – 10 ngày và có tình tiết giảm nhẹ ==> Phạt cảnh cáo

-- Chậm từ 01 – 30 ngày (không thuộc trường hợp trên) ==> Phạt tiền từ 1.000.000 – 2.000.000 đồng

-- Chậm từ 31 – 90 ngày ==> Phạt tiền từ 3.000.000 – 6.000.000 đồng

Chậm từ 91 ngày trở lên ==> Phạt tiền từ 6.000.000 – 10.000.000 đồng

3. CÁC TÌNH TIẾT ĐƯỢC XEM LÀ TÌNH TIẾT GIẢM NHẸ

Theo Điều 9 Luật Xử lý vi phạm hành chính năm 2012, một số tình tiết giảm nhẹ gồm:

• Người vi phạm tự nguyện khắc phục hậu quả, bồi thường thiệt hại

• Tự giác khai báo, thành thật hối lỗi, tích cực phối hợp với cơ quan chức năng

• Vi phạm trong tình trạng bị kích động tinh thần, vượt quá phòng vệ chính đáng

• Vi phạm do bị ép buộc, lệ thuộc về vật chất hoặc tinh thần

• Người vi phạm là phụ nữ mang thai, người già yếu, người có bệnh, người khuyết tật

• Vi phạm do hoàn cảnh đặc biệt khó khăn không do mình gây ra

• Vi phạm do trình độ lạc hậu

• Các tình tiết giảm nhẹ khác theo quy định của Chính phủ.

4. HỘ KINH DOANH CÓ ĐƯỢC TỰ XÁC ĐỊNH DOANH THU NỘP THUẾ TỪ 01/01/2026 KHÔNG?

Theo Điều 13 Luật Quản lý thuế năm 2025, từ 01/01/2026, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh được tự xác định doanh thu và nghĩa vụ thuế, cụ thể:

(1) Đối với thuế GTGT và thuế TNCN

• Trường hợp không thuộc diện chịu thuế: Hộ kinh doanh thông báo doanh thu thực tế phát sinh trong năm với cơ quan thuế

• Trường hợp thuộc diện chịu thuế: Hộ kinh doanh tự xác định doanh thu, tự tính và nộp thuế GTGT, thuế TNCN theo quy định.

 Nếu sử dụng hóa đơn điện tử hoặc hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền có kết nối với cơ quan thuế, hệ thống thuế sẽ tự động hỗ trợ lập tờ khai và tính thuế dựa trên dữ liệu hóa đơn và các nguồn thông tin liên quan.

(2) Đối với các loại thuế và khoản thu khác

Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tự xác định và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế, khoản thu khác theo quy định của pháp luật có liên quan.

5. LƯU Ý ĐỐI VỚI HỘ KINH DOANH TRÊN NỀN TẢNG THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ

Đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh hoạt động trên nền tảng thương mại điện tử, nền tảng số, quy định được áp dụng như sau:

• Nền tảng có chức năng đặt hàng và thanh toán ==> Chủ quản nền tảng (trong nước hoặc nước ngoài) có trách nhiệm khấu trừ, khai thay và nộp thay thuế cho hộ kinh doanh

• Nền tảng không có chức năng đặt hàng và thanh toán ==> Hộ kinh doanh tự khai thuế, tự tính và nộp thuế theo quy định.

Như vậy, từ 01/01/2026, hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh cần đặc biệt lưu ý:

• Áp dụng chế độ kế toán mới theo Thông tư 152/2025/TT-BTC

• Tuân thủ đúng thời hạn đăng ký thuế để tránh bị xử phạt

• Chủ động xác định doanh thu và nghĩa vụ thuế, đặc biệt khi kinh doanh online, thương mại điện tử.

Công Ty Kiểm Toán Việt Úc

Kiểm toán Việt Úc là đơn vị chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ kiểm toán, dịch vụ thuế, dịch vụ tư vấn doanh nghiệp tại Việt Nam và nước ngoài. Kiểm toán Việt Úc hội tụ các chuyên gia nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính và kiểm toán bao gồm các CPA Việt Nam, CPA Úc, và các nhân sự cấp cao từ Big4 như PwC, Deloitte...