Okólnik nr 152/2025/TT-BTC w sprawie systemu rachunkowości dla gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą, obowiązujący od dnia 1 stycznia 2026 r. – Najważniejsze informacje

Ministerstwo Finansów Wietnamu wydało Okólnik nr 152/2025/TT-BTC, który określa zasady prowadzenia rachunkowości dla gospodarstw domowych oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, stosowany jednolicie od dnia 1 stycznia 2026 r.

Jest to kluczowy akt prawny, który zastępuje wcześniejsze regulacje i bezpośrednio wpływa na obowiązki rachunkowe i podatkowe gospodarstw domowych w nadchodzącym okresie.

1. Oficjalne wejście w życie Okólnika nr 152/2025/TT-BTC od dnia 1 stycznia 2026 r.

Okólnik nr 152/2025/TT-BTC reguluje prowadzenie ksiąg rachunkowych w odniesieniu do:

• Gospodarstw domowych prowadzących działalność gospodarczą

• Osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą

Począwszy od dnia 1 stycznia 2026 r., Okólnik nr 88/2021/TT-BTC z dnia 11 października 2021 r. wydany przez Ministerstwo Finansów traci moc obowiązującą.

Oznacza to, że od 2026 roku gospodarstwa domowe oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą są zobowiązane do stosowania zasad rachunkowości określonych w Okólniku nr 152/2025/TT-BTC.

2. Kary za opóźnioną rejestrację podatkową gospodarstw domowych w 2026 r.

Zgodnie z art. 10 Dekretu nr 125/2020/NĐ-CP, zmienionego i uzupełnionego ust. 8 art. 1 Dekretu nr 310/2025/NĐ-CP, sankcje za opóźnioną rejestrację podatkową gospodarstw domowych w 2026 r. przedstawiają się następująco:

• Opóźnienie od 1 do 10 dni przy występowaniu okoliczności łagodzących
  ➝ Upomnienie

• Opóźnienie od 1 do 30 dni (z wyłączeniem powyższego przypadku)
  ➝ Grzywna w wysokości od 1 000 000 do 2 000 000 VND

• Opóźnienie od 31 do 90 dni
  ➝ Grzywna w wysokości od 3 000 000 do 6 000 000 VND

• Opóźnienie 91 dni lub więcej
  ➝ Grzywna w wysokości od 6 000 000 do 10 000 000 VND

3. Okoliczności uznawane za łagodzące

Zgodnie z art. 9 Ustawy z 2012 r. o postępowaniu w sprawach naruszeń administracyjnych, za okoliczności łagodzące uznaje się m.in.:

• Dobrowolne usunięcie skutków naruszenia lub naprawienie wyrządzonej szkody

• Dobrowolne zgłoszenie naruszenia, szczere przyznanie się do winy oraz aktywną współpracę z właściwymi organami

• Popełnienie naruszenia w stanie silnego wzburzenia emocjonalnego lub w wyniku przekroczenia granic obrony koniecznej

• Popełnienie naruszenia pod przymusem lub w stanie zależności materialnej albo psychicznej

• Naruszyciel będący kobietą w ciąży, osobą starszą, chorą lub osobą z niepełnosprawnością

• Naruszenie wynikające ze szczególnie trudnej sytuacji życiowej, niezależnej od woli sprawcy

• Naruszenie wynikające z ograniczonej wiedzy lub niskiego poziomu świadomości prawnej

• Inne okoliczności łagodzące przewidziane w przepisach rządowych

4. Czy gospodarstwa domowe mogą samodzielnie ustalać przychód do opodatkowania od dnia 1 stycznia 2026 r.?

Zgodnie z art. 13 Ustawy o administracji podatkowej z 2025 r., od dnia 1 stycznia 2026 r. gospodarstwa domowe oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą mają prawo samodzielnie ustalać przychód oraz zobowiązania podatkowe, w szczególności:

(1) Podatek od towarów i usług (VAT) oraz podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT)

• Przypadki niepodlegające opodatkowaniu:
  Gospodarstwo domowe ma obowiązek zgłosić organowi podatkowemu rzeczywisty przychód uzyskany w danym roku podatkowym.

• Przypadki podlegające opodatkowaniu:
  Gospodarstwo domowe samodzielnie ustala przychód, oblicza i odprowadza podatek VAT oraz PIT zgodnie z obowiązującymi przepisami.

W przypadku stosowania faktur elektronicznych lub faktur elektronicznych generowanych przez kasy fiskalne połączone z organami podatkowymi, system podatkowy automatycznie wspiera sporządzanie deklaracji podatkowych oraz obliczanie podatku na podstawie danych z faktur i innych powiązanych źródeł informacji.

(2) Pozostałe podatki i należności publicznoprawne

Gospodarstwa domowe oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą samodzielnie ustalają i realizują inne zobowiązania podatkowe oraz należności publicznoprawne zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa.

5. Uwagi dla gospodarstw domowych prowadzących działalność na platformach handlu elektronicznego

W odniesieniu do gospodarstw domowych oraz osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą na platformach handlu elektronicznego lub platformach cyfrowych:

• Platformy posiadające funkcje składania zamówień i dokonywania płatności:
  Operator platformy (krajowy lub zagraniczny) ponosi odpowiedzialność za pobór podatku u źródła, jego deklarowanie oraz odprowadzanie w imieniu gospodarstwa domowego.

• Platformy nieposiadające funkcji składania zamówień i dokonywania płatności:
  Gospodarstwo domowe zobowiązane jest do samodzielnego deklarowania, obliczania i odprowadzania podatków zgodnie z przepisami.

Od dnia 1 stycznia 2026 r. gospodarstwa domowe oraz osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą powinny w szczególności:

• Stosować nowy system rachunkowości zgodnie z Okólnikiem nr 152/2025/TT-BTC

• Przestrzegać terminów rejestracji podatkowej w celu uniknięcia sankcji

• Aktywnie i samodzielnie ustalać przychody oraz zobowiązania podatkowe, zwłaszcza w przypadku działalności online i handlu elektronicznego

Wietnamska Australia
Viet Australia Auditing Company jest niezależną organizacją audytorską, licencjonowaną i założoną w 2007 roku w Socjalistycznej Republice Wietnamu.