Actualités
Selon la Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques de 2025, la politique fiscale appliquée aux rémunérations des heures supplémentaires des salariés connaît une modification importante visant à élargir le champ des revenus exonérés d’impôt.
Plus précisément, le paragraphe 8 de l’article 4 de la Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques de 2025 prévoit les catégories de revenus exonérés d’impôt, notamment :
« Les salaires versés pour le travail de nuit, les heures supplémentaires, ainsi que les salaires ou rémunérations versés pour les jours de congé non pris conformément aux dispositions de la loi. »
Ainsi, à compter de la période fiscale 2026, l’ensemble des rémunérations versées pour les heures supplémentaires des salariés sera exonéré de l’impôt sur le revenu des personnes physiques, et il ne sera plus limité à une partie du revenu comme c’était le cas auparavant.
Outre les rémunérations pour les heures supplémentaires, les revenus suivants provenant des salaires et traitements seront également exonérés d’impôt sur le revenu des personnes physiques à partir de 2026, notamment :
Les salaires versés pour le travail de nuit ;
Les salaires ou rémunérations versés pour les jours où le salarié n’a pas pris de congé conformément aux dispositions légales.
Cette politique est considérée comme favorable aux salariés, en particulier pour ceux qui effectuent régulièrement des heures supplémentaires ou travaillent en dehors des horaires administratifs habituels.
Avant l’adoption de la Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques de 2025, l’exonération fiscale applicable aux rémunérations des heures supplémentaires était mise en œuvre conformément au paragraphe 9 de l’article 4 de la Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques de 2007 (modifiée et complétée).
Selon cette disposition :
« La partie du salaire versé pour le travail de nuit ou les heures supplémentaires qui est payée à un niveau supérieur au salaire correspondant au travail de jour ou aux heures normales de travail conformément à la loi est exonérée d’impôt. »
Cela signifie que :
Seule la partie majorée du salaire (la rémunération plus élevée due au travail de nuit ou aux heures supplémentaires) était exonérée d’impôt ;
La partie du salaire correspondant au niveau de rémunération des heures normales de travail restait soumise à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.
Comparée à l’ancienne réglementation, la Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques de 2025 élargit considérablement le champ de l’exonération fiscale, en prévoyant l’exonération de l’intégralité des rémunérations des heures supplémentaires, au lieu de ne concerner que la partie majorée comme auparavant.
Conformément à l’article 29 de la Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques de 2025, la date d’entrée en vigueur est déterminée comme suit :
La loi entre en vigueur à compter du 1er juillet 2026 ;
Toutefois, les dispositions relatives aux revenus provenant des activités commerciales et aux revenus provenant des salaires et traitements des personnes physiques résidentes seront appliquées à partir de la période fiscale 2026, c’est-à-dire à compter du 1er janvier 2026 ;
La Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques de 2007 ainsi que les lois modifiant et complétant celle-ci cesseront d’être applicables à partir de l’entrée en vigueur de la nouvelle loi, tandis que les dispositions relatives aux salaires et traitements cesseront d’être appliquées à partir de la période fiscale 2026.
Conclusion:
À partir du 01/01/2026, l’ensemble des rémunérations des heures supplémentaires des salariés sera exonéré de l’impôt sur le revenu des personnes physiques ;
Cette disposition diffère de la réglementation précédente, selon laquelle seule la partie majorée des heures supplémentaires était exonérée d’impôt ;
La Loi sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques de 2025 entrera officiellement en vigueur le 01/07/2026, mais les dispositions relatives aux salaires et traitements seront appliquées dès la période fiscale 2026.
Cette nouvelle politique devrait contribuer à augmenter le revenu réel des salariés, tout en encourageant la motivation au travail et en garantissant mieux les droits des travailleurs salariés.
