Từ 01/01/2026, Tiền Lương Làm Thêm Giờ Có Được Miễn Thuế Thu Nhập Cá Nhân Không?

1. Toàn bộ tiền lương làm thêm giờ từ 01/01/2026 được miễn thuế thu nhập cá nhân

Theo Luật Thuế Thu nhập cá nhân năm 2025, chính sách thuế đối với tiền lương làm thêm giờ của người lao động có sự thay đổi quan trọng theo hướng mở rộng phạm vi miễn thuế.

Cụ thể, Khoản 8 Điều 4 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 quy định các khoản thu nhập được miễn thuế thu nhập cá nhân, trong đó bao gồm:

“Tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ, tiền lương, tiền công trả cho những ngày không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.”

Như vậy, kể từ kỳ tính thuế năm 2026, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ của người lao động sẽ được miễn thuế thu nhập cá nhân, không còn giới hạn miễn thuế đối với một phần thu nhập như trước đây.

Ngoài tiền lương làm thêm giờ, các khoản thu nhập từ tiền lương, tiền công sau đây cũng được miễn thuế thu nhập cá nhân từ năm 2026, bao gồm:

• Tiền lương làm việc ban đêm;

• Tiền lương, tiền công trả cho những ngày người lao động không nghỉ phép theo quy định của pháp luật.

Đây được đánh giá là một chính sách có lợi cho người lao động, đặc biệt là những người thường xuyên làm thêm giờ hoặc làm việc ngoài khung thời gian hành chính.

2. Quy định miễn thuế tiền lương làm thêm giờ trước ngày 01/01/2026

Trước khi Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 được ban hành, việc miễn thuế đối với tiền lương làm thêm giờ được thực hiện theo Khoản 9 Điều 4 Luật Thuế Thu nhập cá nhân năm 2007 (đã được sửa đổi, bổ sung).

Theo quy định này:

“Phần tiền lương làm việc ban đêm, làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc ban ngày, làm trong giờ theo quy định của pháp luật” là khoản thu nhập được miễn thuế.

Điều này có nghĩa là:

• Chỉ phần tiền lương chênh lệch (phần trả cao hơn do làm thêm giờ, làm ban đêm) mới được miễn thuế;

• Phần tiền lương tương ứng với mức lương làm việc trong giờ hành chính vẫn phải tính thuế thu nhập cá nhân.

So với quy định cũ, Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 đã mở rộng đáng kể phạm vi miễn thuế, khi miễn thuế toàn bộ tiền lương làm thêm giờ, thay vì chỉ miễn phần chênh lệch như trước đây.

3. Thời điểm Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 có hiệu lực

Căn cứ Điều 29 Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025, hiệu lực thi hành của Luật được quy định như sau:

• Luật có hiệu lực thi hành từ ngày 01/7/2026;

• Riêng các quy định liên quan đến thu nhập từ kinh doanh và thu nhập từ tiền lương, tiền công của cá nhân cư trú được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026, tức là từ ngày 01/01/2026;

• Luật Thuế Thu nhập cá nhân năm 2007 và các luật sửa đổi, bổ sung trước đó sẽ hết hiệu lực kể từ thời điểm Luật mới có hiệu lực, riêng các quy định về tiền lương, tiền công hết hiệu lực từ kỳ tính thuế năm 2026.

Kết luận:

• Từ 01/01/2026, toàn bộ tiền lương làm thêm giờ của người lao động được miễn thuế thu nhập cá nhân;

• Quy định này khác với trước đây, khi chỉ miễn thuế đối với phần tiền lương làm thêm giờ được trả cao hơn so với tiền lương làm việc trong giờ;

• Luật Thuế Thu nhập cá nhân 2025 chính thức có hiệu lực từ 01/7/2026, nhưng các quy định về tiền lương, tiền công được áp dụng từ kỳ tính thuế năm 2026.

Chính sách mới được kỳ vọng sẽ góp phần tăng thu nhập thực tế cho người lao động, đồng thời tạo động lực làm việc và đảm bảo tốt hơn quyền lợi của người làm công ăn lương.

Công Ty Kiểm Toán Việt Úc

Kiểm toán Việt Úc là đơn vị chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ kiểm toán, dịch vụ thuế, dịch vụ tư vấn doanh nghiệp tại Việt Nam và nước ngoài. Kiểm toán Việt Úc hội tụ các chuyên gia nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính và kiểm toán bao gồm các CPA Việt Nam, CPA Úc, và các nhân sự cấp cao từ Big4 như PwC, Deloitte...