С 01.01.2026 освобождается ли оплата сверхурочной работы от подоходного налога с физических лиц?

1. С 01.01.2026 вся оплата сверхурочной работы освобождается от подоходного налога

Согласно Закону о подоходном налоге с физических лиц 2025 года, налоговая политика в отношении оплаты сверхурочной работы работников претерпела важные изменения, направленные на расширение перечня доходов, освобождаемых от налогообложения.

В частности, пункт 8 статьи 4 Закона о подоходном налоге с физических лиц 2025 года определяет доходы, освобождаемые от налога, включая:

«Заработную плату за ночную работу, оплату сверхурочной работы, а также заработную плату или вознаграждение, выплачиваемое за дни неиспользованного отпуска в соответствии с законодательством».

Таким образом, начиная с налогового периода 2026 года, вся заработная плата за сверхурочную работу работников будет освобождена от подоходного налога с физических лиц, без ограничения только определённой части дохода, как это было ранее.

Помимо оплаты сверхурочной работы, следующие доходы от заработной платы также освобождаются от подоходного налога с 2026 года:

• заработная плата за ночную работу;

• заработная плата или вознаграждение, выплачиваемое за дни, когда работник не использовал отпуск в соответствии с законодательством.

Эта политика считается благоприятной для работников, особенно для тех, кто часто работает сверхурочно или за пределами стандартного рабочего времени.

2. Правила освобождения от налога на оплату сверхурочной работы до 01.01.2026

До принятия Закона о подоходном налоге с физических лиц 2025 года освобождение от налога на оплату сверхурочной работы регулировалось пунктом 9 статьи 4 Закона о подоходном налоге с физических лиц 2007 года (с изменениями и дополнениями).

Согласно этому положению:

«Часть заработной платы за ночную работу или сверхурочную работу, выплачиваемая в размере, превышающем оплату за работу в обычное дневное время или в рамках установленного рабочего времени, освобождается от налогообложения».

Это означает:

• освобождалась от налога только дополнительная часть заработной платы (разница, выплачиваемая за сверхурочную или ночную работу);

• часть заработной платы, соответствующая обычной оплате труда в рабочее время, облагалась подоходным налогом.

По сравнению с предыдущими правилами, Закон 2025 года значительно расширяет сферу налогового освобождения, поскольку освобождает всю оплату сверхурочной работы, а не только её повышенную часть.

3. Дата вступления в силу Закона о подоходном налоге 2025 года

Согласно статье 29 Закона о подоходном налоге с физических лиц 2025 года, дата вступления закона в силу определяется следующим образом:

• Закон вступает в силу с 01 июля 2026 года;

• Положения, касающиеся доходов от предпринимательской деятельности и доходов от заработной платы резидентов, применяются начиная с налогового периода 2026 года, то есть с 01 января 2026 года;

• Закон о подоходном налоге 2007 года и все предыдущие поправки утрачивают силу с момента вступления нового закона, при этом положения о заработной плате прекращают действие с налогового периода 2026 года.

Заключение:

• С 01.01.2026 вся оплата сверхурочной работы работников освобождается от подоходного налога;

• Это отличается от прежних правил, когда освобождалась только повышенная часть оплаты сверхурочной работы;

• Закон о подоходном налоге 2025 года официально вступает в силу 01.07.2026, однако положения о заработной плате применяются уже с налогового периода 2026 года.

Новая политика, как ожидается, поможет увеличить фактический доход работников, а также повысить мотивацию к труду и лучше защитить права наёмных работников.

Vietnam Australia
Viet Australia Auditing Company es una organización de auditoría independiente autorizada y establecida en 2007 en la República Socialista de Vietnam.