Czy od 01.01.2026 wynagrodzenie za nadgodziny będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych?

1. Od 01.01.2026 całe wynagrodzenie za nadgodziny będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych

Zgodnie z Ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2025 roku, polityka podatkowa dotycząca wynagrodzenia za pracę w godzinach nadliczbowych pracowników uległa istotnej zmianie w kierunku rozszerzenia zakresu dochodów zwolnionych z opodatkowania.

W szczególności ustęp 8 artykułu 4 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2025 roku określa dochody zwolnione z podatku, w tym:

„Wynagrodzenie za pracę w porze nocnej, wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych oraz wynagrodzenie lub zapłatę wypłacaną za dni niewykorzystanego urlopu zgodnie z przepisami prawa.”

Oznacza to, że począwszy od roku podatkowego 2026, całe wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych pracowników będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych, bez ograniczenia jedynie do części dochodu, jak miało to miejsce wcześniej.

Oprócz wynagrodzenia za nadgodziny, następujące dochody z tytułu wynagrodzeń za pracę również będą zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych od 2026 roku:

• wynagrodzenie za pracę w porze nocnej;

• wynagrodzenie lub zapłata wypłacana za dni, w których pracownik nie wykorzystał urlopu zgodnie z przepisami prawa.

Polityka ta jest uznawana za korzystną dla pracowników, szczególnie dla tych, którzy często pracują w godzinach nadliczbowych lub poza standardowymi godzinami pracy.

2. Przepisy dotyczące zwolnienia podatkowego wynagrodzenia za nadgodziny przed dniem 01.01.2026

Przed uchwaleniem Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2025 roku, zwolnienie podatkowe dotyczące wynagrodzenia za pracę w godzinach nadliczbowych było stosowane zgodnie z ustępem 9 artykułu 4 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2007 roku (z późniejszymi zmianami i uzupełnieniami).

Zgodnie z tym przepisem:

„Część wynagrodzenia za pracę w porze nocnej lub za pracę w godzinach nadliczbowych, która jest wypłacana w wysokości wyższej niż wynagrodzenie za pracę w ciągu dnia lub w normalnych godzinach pracy zgodnie z przepisami prawa, jest zwolniona z podatku.”

Oznacza to, że:

• tylko część wynagrodzenia stanowiąca dodatek za pracę w nadgodzinach lub w nocy była zwolniona z podatku;

• część wynagrodzenia odpowiadająca standardowemu wynagrodzeniu za normalne godziny pracy podlegała opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

W porównaniu z wcześniejszymi przepisami, Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2025 roku znacznie rozszerza zakres zwolnienia podatkowego, ponieważ zwalnia z podatku całe wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych, a nie tylko jego podwyższoną część.

3. Data wejścia w życie Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2025 roku

Zgodnie z artykułem 29 Ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2025 roku, data wejścia w życie ustawy jest określona następująco:

• ustawa wchodzi w życie 1 lipca 2026 roku;

• jednak przepisy dotyczące dochodów z działalności gospodarczej oraz dochodów z tytułu wynagrodzeń osób fizycznych mających miejsce zamieszkania na terytorium kraju będą stosowane od roku podatkowego 2026, czyli od 1 stycznia 2026 roku;

• Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2007 roku oraz wcześniejsze ustawy zmieniające i uzupełniające tracą moc z chwilą wejścia w życie nowej ustawy, natomiast przepisy dotyczące wynagrodzeń tracą moc od roku podatkowego 2026.

Wnioski:

• Od 01.01.2026 całe wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych pracowników będzie zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych;

• Przepis ten różni się od wcześniejszych regulacji, zgodnie z którymi zwolniona z podatku była jedynie część wynagrodzenia stanowiąca dodatek za nadgodziny;

• Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych z 2025 roku oficjalnie wchodzi w życie 01.07.2026, jednak przepisy dotyczące wynagrodzeń będą stosowane już od roku podatkowego 2026.

Nowa polityka ma przyczynić się do zwiększenia rzeczywistych dochodów pracowników, a jednocześnie zwiększyć motywację do pracy oraz lepiej chronić prawa pracowników zatrudnionych na podstawie stosunku pracy.

Wietnamska Australia
Viet Australia Auditing Company jest niezależną organizacją audytorską, licencjonowaną i założoną w 2007 roku w Socjalistycznej Republice Wietnamu.