2026年1月1日から残業手当は個人所得税が免除されるのか？

1. 2026年1月1日から残業手当の全額が個人所得税の免税対象となる

2025年個人所得税法によると、労働者の残業手当に関する税制には重要な変更があり、免税対象となる所得の範囲が拡大されました。

具体的には、2025年個人所得税法第4条第8項において、個人所得税が免除される所得として次のものが規定されています。

「夜間勤務の賃金、残業手当、ならびに法律の規定に基づき未取得の休暇日に対して支払われる賃金または報酬。」

したがって、2026年の課税期間から、労働者が受け取る 残業手当の全額が個人所得税の免税対象となり、これまでのように一部のみが免税となる制限は適用されなくなります。

残業手当のほか、以下の給与関連所得も 2026年から個人所得税の免税対象となります。

• 夜間勤務に対する賃金

• 法律の規定に基づき、労働者が休暇を取得しなかった日に対して支払われる賃金または報酬

この政策は、特に 頻繁に残業を行う労働者や通常の勤務時間外に働く労働者にとって有利な制度であると評価されています。

2. 2026年1月1日以前の残業手当に対する免税規定

2025年個人所得税法が制定される前は、残業手当の免税規定は 2007年個人所得税法（改正・補足を含む）第4条第9項に基づいて適用されていました。

この規定によると：

「夜間勤務または残業に対して支払われる賃金のうち、通常の昼間勤務または法定労働時間の賃金より高く支払われる部分」は免税対象となります。

これは次のことを意味します。

• 残業や夜間勤務によって追加で支払われる賃金部分のみが免税対象であり、

• 通常の勤務時間に相当する基本賃金部分は 依然として個人所得税の課税対象となります。

従来の規定と比較すると、2025年個人所得税法は免税範囲を大幅に拡大し、残業手当の追加部分だけでなく 残業手当全体を免税対象としています。

3. 2025年個人所得税法の施行時期

2025年個人所得税法第29条に基づき、この法律の施行時期は以下のとおり規定されています。

• 本法律は 2026年7月1日から施行されます。

• ただし、事業所得および居住者個人の給与所得に関する規定は 2026年の課税期間、すなわち 2026年1月1日から適用されます。

• 2007年個人所得税法およびその改正法は新法の施行時点で失効し、給与所得に関する規定については 2026年の課税期間から失効します。

結論:

• 2026年1月1日から、労働者の 残業手当の全額が個人所得税の免税対象となります。

• これは、従来の 残業手当の追加部分のみが免税対象であった規定とは異なります。

• 2025年個人所得税法は2026年7月1日に正式施行されますが、給与所得に関する規定は 2026年の課税期間から適用されます。

この新しい政策は、労働者の実質的な所得の増加に寄与するとともに、労働意欲の向上や給与所得者の権利保護の強化につながることが期待されています。

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