Przewodnik po nowych zasadach podatkowych dla gospodarstw biznesowych zgodnie z Dekretem 141/2026/NĐ-CP: Ważne kwestie wymagające szczególnej uwagi

Po wejściu w życie Dekretu 141/2026/NĐ-CP wiele przepisów podatkowych dotyczących gospodarstw biznesowych (HB) oraz przedsiębiorców indywidualnych (IB) uległo istotnym zmianom. Najbardziej znaczące zmiany obejmują podniesienie progu przychodów zwolnionych z opodatkowania do 1 miliarda VND rocznie oraz wdrożenie obowiązkowych faktur elektronicznych w zależności od rzeczywistych przychodów.

W celu wyjaśnienia sposobu stosowania nowych regulacji Departament Podatkowy nr 13 prowincji Thanh Hoa wydał w 2026 roku Oficjalne Pismo nr 1640/TCS13-NVDTPC, zawierające wytyczne dotyczące deklaracji podatkowych, rozliczeń podatkowych oraz zwrotów podatków dla HB i IB w 2026 roku.

Poniższy artykuł pomoże przedsiębiorstwom i gospodarstwom biznesowym zrozumieć najważniejsze nowe regulacje oraz praktyczne instrukcje organów podatkowych, aby ograniczyć błędy podczas deklarowania i opłacania podatków.

1. Oficjalne podniesienie progu zwolnienia podatkowego dla gospodarstw biznesowych do 1 miliarda VND rocznie

Jedną z najważniejszych zmian wprowadzonych przez Dekret 141/2026/NĐ-CP jest podniesienie progu przychodów zwolnionych z podatku VAT oraz podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) dla gospodarstw biznesowych i przedsiębiorców indywidualnych z 500 milionów VND do 1 miliarda VND rocznie.

Zgodnie z nowymi przepisami:

HB oraz IB osiągający roczny przychód z działalności produkcyjnej i handlowej nieprzekraczający 1 miliarda VND:

• Nie podlegają podatkowi VAT;

• Nie są zobowiązani do płacenia PIT.

Zmiana ta została jednocześnie dostosowana w różnych przepisach Dekretu 68/2026/NĐ-CP, aby zapewnić jednolite stosowanie w praktyce.

Polityka ta jest uznawana za istotne wsparcie dla małych i mikroprzedsiębiorstw w warunkach rosnących kosztów działalności oraz utrzymującej się presji finansowej po okresie odbudowy gospodarczej.

Podniesienie progu zwolnienia podatkowego pomaga również:

• Zmniejszyć presję związaną z deklaracjami podatkowymi;

• Zwiększyć przejrzystość przychodów;

• Ograniczyć praktyki dzielenia przychodów w celu unikania opodatkowania;

• Wspierać gospodarstwa biznesowe w przechodzeniu do bardziej profesjonalnego modelu zarządzania.

Należy jednak pamiętać, że:

• Zwolnienie z podatku nie oznacza zwolnienia ze wszystkich obowiązków administracji podatkowej.

• HB i IB nadal muszą przestrzegać przepisów dotyczących zarządzania przychodami, wystawiania faktur oraz przechowywania dokumentów zgodnie z obowiązującymi regulacjami.

2. Gospodarstwa biznesowe osiągające przychody powyżej 1 miliarda VND są zobowiązane do stosowania faktur elektronicznych

Oprócz podniesienia progu zwolnienia podatkowego Dekret 141/2026/NĐ-CP wprowadza również obowiązek stosowania faktur elektronicznych dla gospodarstw biznesowych osiągających wysokie przychody.

Obowiązkowe stosowanie faktur elektronicznych z kodem organu podatkowego

Zgodnie z wytycznymi organów podatkowych:

HB oraz IB osiągający roczny przychód przekraczający 1 miliard VND muszą stosować:

• Faktury elektroniczne z kodem organu podatkowego; lub

• Faktury elektroniczne generowane przez kasy fiskalne połączone z systemem danych organów podatkowych.

Przychód wykorzystywany do ustalenia progu 1 miliarda VND obejmuje:

• Przychody podlegające opodatkowaniu;

• Przychody zwolnione z podatku;

• Przychody niewymagające deklaracji;

• Inne przychody związane z działalnością gospodarczą.

Regulacja ta pokazuje, że organy podatkowe coraz bardziej koncentrują się na cyfryzacji zarządzania podatkami i monitorowaniu przychodów w czasie rzeczywistym.

Przypadki posiadania wielu lokalizacji działalności

W przypadku HB i IB prowadzących działalność w wielu sklepach lub punktach handlowych:

• Mogą oni używać jednego numeru identyfikacji podatkowej;

• Jednak kod konkretnego miejsca działalności musi być wyraźnie wskazany na fakturach.

Pomaga to organom podatkowym kontrolować przychody osiągane w poszczególnych lokalizacjach.

Jak powinny postępować gospodarstwa, które po raz pierwszy przekroczyły próg 1 miliarda VND?

Ważna kwestia:

Jeżeli HB lub IB nie przekroczyły progu 1 miliarda VND w poprzednim roku, ale ich skumulowany przychód w 2026 roku przekroczy ten limit, będą zobowiązane do przejścia na system faktur elektronicznych zgodnie z przepisami.

Termin rejestracji:

• W ciągu 30 dni od ostatniego dnia okresu podatkowego, w którym skumulowany przychód przekroczył próg.

Wymaga to od gospodarstw biznesowych:

• Regularnego monitorowania przychodów;

• Wcześniejszego przygotowania infrastruktury do faktur elektronicznych;

• Unikania opóźnień rejestracyjnych, które mogą skutkować sankcjami administracyjnymi podatkowymi.

3. Ważne kwestie, na które gospodarstwa biznesowe powinny zwrócić szczególną uwagę

Zgodnie z Oficjalnym Pismem nr 1640/TCS13-NVDTPC z 2026 roku Dekret 141/2026/NĐ-CP reguluje głównie:

• Progi zwolnienia podatkowego;

• Zasady stosowania faktur elektronicznych.

Natomiast kwestie takie jak:

• Deklaracje podatkowe;

• Obliczanie podatków;

• Roczne rozliczenia podatkowe;

• Obsługa zaległości podatkowych;

• Rozliczanie nadpłat podatkowych;

nadal podlegają obowiązującym przepisom Dekretu 68/2026/NĐ-CP oraz odpowiednich okólników wykonawczych.

Obowiązek wystawiania faktur dla wszystkich transakcji sprzedaży

Bardzo ważną kwestią, często pomijaną przez wiele gospodarstw biznesowych, jest to, że:

HB i IB zarejestrowane do korzystania z faktur elektronicznych muszą wystawiać faktury dla wszystkich transakcji sprzedaży towarów i świadczenia usług, nawet jeśli klient nie żąda faktury.

Oznacza to, że:

• Nawet drobne transakcje detaliczne muszą być w pełni rejestrowane w systemie faktur elektronicznych.

• Organy podatkowe mogą porównywać dane przychodowe w czasie rzeczywistym.

Uzupełnienie przepisów dotyczących jednorazowych faktur elektronicznych

Nowy dekret wprowadza również mechanizm, zgodnie z którym:

• HB i IB mogą otrzymywać od organów podatkowych faktury elektroniczne dla każdej pojedynczej transakcji.

Regulacja ta jest szczególnie odpowiednia dla:

• Małych gospodarstw biznesowych;

• Przedsiębiorców z nieregularnymi transakcjami;

• Działalności sezonowej.

4. Jak powinny postępować gospodarstwa biznesowe, które złożyły już deklaracje podatkowe za I kwartał 2026 roku?

Po wejściu w życie Dekretu 141/2026/NĐ-CP, który podniósł próg zwolnienia podatkowego do 1 miliarda VND rocznie ze skutkiem od 01.01.2026, wiele gospodarstw biznesowych znalazło się w sytuacji, w której:

• Deklaracje podatkowe za I kwartał 2026 roku zostały już złożone według starego progu;

• Niektóre gospodarstwa zdążyły już zapłacić podatki.

W celu rozwiązania tych sytuacji organy podatkowe wydały szczegółowe instrukcje dla każdej grupy przypadków.

Przypadki, w których deklaracje i płatności podatkowe nie zostały jeszcze złożone

Dla HB objętych zwolnieniem:

• Nie ma obowiązku składania deklaracji podatkowej za I kwartał 2026 roku;

• Deklaracje będą składane zgodnie z późniejszymi instrukcjami organów podatkowych.

Przypadki, w których deklaracja została złożona, ale podatek nie został jeszcze zapłacony

HB mogą:

• Wnioskować o anulowanie wcześniej złożonej deklaracji; lub

• Złożyć korektę deklaracji, obniżając dochód podlegający opodatkowaniu do zera.

Przypadki, w których deklaracja i podatek zostały już złożone i opłacone

Jeżeli podatek został już zapłacony:
HB mogą:

• Zaliczć nadpłatę na poczet przyszłych zobowiązań podatkowych; lub

• Złożyć wniosek o zwrot podatku zgodnie z obowiązującymi przepisami podatkowymi.

Jest to szczególnie ważne, ponieważ w praktyce wiele gospodarstw biznesowych zdążyło już całkowicie rozliczyć zobowiązania podatkowe za I kwartał przed wejściem nowego dekretu w życie.

5. Oficjalny zwrot wcześniej zapłaconych podatków dla gospodarstw z przychodami poniżej 1 miliarda VND

Kolejnym ważnym punktem Dekretu 141/2026/NĐ-CP są przepisy przejściowe dotyczące wcześniej zapłaconych podatków.

Zgodnie z nowymi zasadami:
HB i IB, których rzeczywisty roczny przychód nie przekracza 1 miliarda VND, ale które wcześniej zadeklarowały i zapłaciły VAT oraz PIT według starych przepisów, mogą otrzymać:

• Zaliczanie nadpłat;

• Zwrot podatku;

• Lub połączony zwrot i kompensatę budżetową;

dla kwot podatku zapłaconych ponad należną wysokość.

Zwroty podatków są realizowane zgodnie z obowiązującym prawem dotyczącym administracji podatkowej.

Gdzie należy składać wnioski o zwrot podatku?

Zgodnie z instrukcjami:

• Dokumenty dotyczące zwrotu podatku należy składać do organu podatkowego, do którego HB lub IB składa deklaracje podatkowe.

W przypadkach:

• Handlu prowadzonego za pośrednictwem platform e-commerce;

• Gdy platformy lub organizacje pośredniczące pobierają i odprowadzają podatek w imieniu sprzedawcy;

właściwym organem jest:

• Organ podatkowy właściwy dla miejsca zamieszkania podatnika.

6. Co przedsiębiorstwa i gospodarstwa biznesowe powinny przygotować w związku z nowymi zmianami?

Zmiany wprowadzone przez Dekret 141/2026/NĐ-CP pokazują wyraźny trend w kierunku:

• Wzmacniania elektronicznego zarządzania danymi;

• Zwiększania przejrzystości przychodów;

• Automatyzacji administracji podatkowej.

Dlatego gospodarstwa biznesowe oraz przedsiębiorstwa powinny aktywnie:

• Regularnie monitorować swoje przychody;

• Sprawdzać progi przychodów podlegających opodatkowaniu;

• Terminowo wdrażać faktury elektroniczne;

• Ponownie przeanalizować deklaracje podatkowe za I kwartał 2026 roku;

• Przygotować dokumenty dotyczące zwrotu podatków w przypadku nadpłaty;

• Standaryzować dane księgowe oraz dokumentację płatniczą.

Terminowe aktualizowanie wiedzy i prawidłowe przestrzeganie nowych przepisów pomoże przedsiębiorstwom nie tylko ograniczyć ryzyko podatkowe, ale również:

• Zwiększyć przejrzystość finansową;

• Podnieść profesjonalizm prowadzenia działalności;

• Zoptymalizować długoterminowe zarządzanie podatkami;

• Uniknąć administracyjnych sankcji podatkowych.