Руководство по новой налоговой политике для индивидуальных хозяйств согласно Постановлению 141/2026/NĐ-CP: Важные моменты, требующие особого внимания

После вступления в силу Постановления 141/2026/NĐ-CP многие налоговые правила, применяемые к индивидуальным хозяйствам (HB) и индивидуальным предпринимателям (IB), значительно изменились. Наиболее заметными изменениями стали повышение необлагаемого налогом порога дохода до 1 млрд донгов в год и обязательное применение электронных счетов-фактур в зависимости от фактического дохода.

Для разъяснения порядка применения Налоговое управление №13 провинции Тханьхоа выпустило в 2026 году Официальное письмо №1640/TCS13-NVDTPC, содержащее инструкции по подаче налоговых деклараций, обработке налогов и возврату налогов для HB и IB в 2026 году.

Ниже приведено подробное руководство, которое поможет предприятиям и индивидуальным хозяйствам своевременно ознакомиться с важными изменениями и практическими рекомендациями налоговых органов, чтобы минимизировать ошибки при декларировании и уплате налогов.

1. Официальное повышение необлагаемого налогом порога дохода для индивидуальных хозяйств до 1 млрд донгов в год

Одним из наиболее значимых изменений Постановления 141/2026/NĐ-CP является повышение порога дохода, освобожденного от НДС и налога на доходы физических лиц (НДФЛ), для индивидуальных хозяйств и предпринимателей с 500 млн донгов до 1 млрд донгов в год.

Согласно новым правилам:

HB и IB с годовым доходом от производства, торговли товарами и услугами не более 1 млрд донгов:

• Не являются плательщиками НДС;

• Не обязаны уплачивать НДФЛ.

Эти изменения одновременно внесены в различные положения Постановления 68/2026/NĐ-CP для обеспечения единообразного применения на практике.

Данная мера считается значительной поддержкой для малых и микропредприятий в условиях роста расходов на ведение бизнеса и сохраняющегося финансового давления после периода экономического восстановления.

Повышение необлагаемого порога также помогает:

• Снизить нагрузку по налоговому декларированию для малых хозяйств;

• Повысить прозрачность доходов;

• Ограничить практику искусственного дробления доходов с целью ухода от налогов;

• Поддержать переход хозяйств к более профессиональной модели управления.

Однако следует учитывать, что:

• Освобождение от уплаты налогов не означает освобождение от всех обязанностей налогового администрирования.

• HB и IB по-прежнему обязаны соблюдать требования по учету доходов, выставлению счетов-фактур и хранению документов в соответствии с действующим законодательством.

2. Индивидуальные хозяйства с доходом свыше 1 млрд донгов обязаны применять электронные счета-фактуры

Помимо повышения необлагаемого порога дохода, Постановление 141/2026/NĐ-CP также вводит обязательное применение электронных счетов-фактур для хозяйств с высоким доходом.

Обязательное использование электронных счетов-фактур с кодом налогового органа

Согласно разъяснениям налоговых органов:

HB и IB с годовым доходом свыше 1 млрд донгов обязаны использовать:

• Электронные счета-фактуры с кодом налогового органа; либо

• Электронные счета-фактуры, формируемые кассовыми аппаратами, подключенными к системе налоговых органов.

Доход для определения порога в 1 млрд донгов включает:

• Налогооблагаемый доход;

• Освобожденный от налога доход;

• Доход, не подлежащий декларированию;

• Иные доходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

Данное регулирование демонстрирует тенденцию к усилению цифровизации налогового администрирования и контроля доходов в режиме реального времени.

Случаи наличия нескольких торговых точек

Для HB и IB, имеющих несколько магазинов или мест ведения бизнеса:

• Разрешается использовать единый налоговый номер;

• Однако на счетах-фактурах обязательно должен быть указан код конкретного места деятельности.

Это позволяет налоговым органам контролировать доходы, возникающие в каждом отдельном месте ведения бизнеса.

Что делать хозяйствам, впервые превысившим порог в 1 млрд донгов?

Важный момент:

Если в предыдущем году HB или IB не превышали порог 1 млрд донгов, но в течение 2026 года их накопленный доход превысил данный лимит, они обязаны перейти на использование электронных счетов-фактур в соответствии с законодательством.

Срок регистрации:

• В течение 30 дней с последнего дня налогового периода, в котором накопленный доход превысил установленный порог.

Это требует от хозяйств:

• Регулярного контроля доходов;

• Заблаговременной подготовки инфраструктуры для электронных счетов-фактур;

• Избежания просрочек регистрации, которые могут повлечь административные налоговые штрафы.

3. Важные моменты, на которые индивидуальным хозяйствам следует обратить особое внимание

Согласно Официальному письму №1640/TCS13-NVDTPC от 2026 года, Постановление 141/2026/NĐ-CP в основном регулирует:

• Порог освобождения от налогов;

• Правила использования электронных счетов-фактур.

В то же время такие вопросы, как:

• Подача налоговых деклараций;

• Расчет налогов;

• Налоговое окончательное урегулирование;

• Обработка просроченных платежей;

• Урегулирование переплаченных налогов;

по-прежнему регулируются действующими положениями Постановления 68/2026/NĐ-CP и соответствующих инструктивных циркуляров.

Необходимо выставлять счета-фактуры по всем операциям продажи

Очень важный момент, который многие хозяйства часто упускают:

HB и IB, зарегистрированные для использования электронных счетов-фактур, обязаны выставлять счета-фактуры по всем операциям продажи товаров и оказания услуг, даже если клиент не требует счет-фактуру.

Это означает:

• Даже мелкие розничные продажи должны полностью отражаться в системе электронных счетов-фактур.

• Налоговые органы могут сопоставлять данные о доходах в режиме реального времени.

Дополнение правил выдачи электронных счетов-фактур по каждой отдельной операции

Новое постановление также предусматривает механизм, согласно которому:

• HB и IB могут получать электронные счета-фактуры от налогового органа по каждой отдельной операции.

Данная норма особенно подходит для:

• Малых хозяйств;

• Предпринимателей с нерегулярными сделками;

• Сезонного бизнеса.

4. Как поступать хозяйствам, уже подавшим декларации за I квартал 2026 года?

После того как Постановление 141/2026/NĐ-CP повысило необлагаемый налогом порог до 1 млрд донгов в год с применением с 01.01.2026, многие хозяйства столкнулись со следующими ситуациями:

• Налоговые декларации за I квартал 2026 года уже были поданы по старому порогу;

• Некоторые хозяйства уже даже уплатили налоги.

Для урегулирования этих случаев налоговые органы выпустили отдельные инструкции по каждой категории.

Случаи, когда декларация и уплата налога еще не произведены

Для HB, подпадающих под освобождение:

• Подавать декларацию за I квартал 2026 года не требуется;

• Декларирование будет осуществляться в соответствии с последующими инструкциями налоговых органов.

Случаи, когда декларация уже подана, но налог еще не уплачен

HB могут:

• Подать заявление об аннулировании ранее поданной декларации; либо

• Подать уточненную декларацию с корректировкой налогооблагаемого дохода до нуля.

Случаи, когда декларация и налог уже уплачены

Если налог уже был уплачен:
HB вправе:

• Зачесть сумму в счет будущих налоговых обязательств; либо

• Подать заявление на возврат налога в соответствии с действующим налоговым законодательством.

Это особенно важно, поскольку на практике многие хозяйства уже полностью выполнили налоговые обязательства за I квартал до вступления нового постановления в силу.

5. Официальный возврат уже уплаченных налогов для хозяйств с доходом менее 1 млрд донгов

Еще одним важным моментом Постановления 141/2026/NĐ-CP являются переходные положения по обработке уже уплаченных налогов.

Согласно новым правилам:
HB и IB, чей фактический годовой доход составляет не более 1 млрд донгов, но которые уже задекларировали и уплатили НДС и НДФЛ по старым правилам, могут получить:

• Зачет переплаты;

• Возврат налога;

• Комбинированный возврат и зачет бюджетных обязательств;

в отношении излишне уплаченных сумм.

Возврат налогов осуществляется в соответствии с действующим законодательством о налоговом администрировании.

Куда подавать документы на возврат налога?

Согласно инструкциям:

• Документы на возврат подаются в налоговый орган, куда HB или IB подают налоговые декларации.

Для случаев:

• Торговли через платформы электронной коммерции;

• Когда маркетплейсы или иные организации удерживают и уплачивают налоги за продавца;

компетентным органом является:

• Налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

6. Что предприятиям и индивидуальным хозяйствам необходимо подготовить в связи с новыми изменениями?

Изменения, введенные Постановлением 141/2026/NĐ-CP, демонстрируют тенденцию к:

• Усилению управления электронными данными;

• Повышению прозрачности доходов;

• Автоматизации налогового администрирования.

Поэтому индивидуальным хозяйствам и предприятиям следует заранее:

• Регулярно контролировать свои доходы;

• Проверять пороги налогооблагаемого дохода;

• Своевременно внедрять электронные счета-фактуры;

• Пересмотреть налоговые декларации за I квартал 2026 года;

• Подготовить документы для возврата налогов при наличии переплаты;

• Стандартизировать бухгалтерские данные и платежную документацию.

Своевременное обновление информации и правильное соблюдение новых требований помогут предприятиям не только минимизировать налоговые риски, но и:

• Повысить финансовую прозрачность;

• Усилить профессиональный уровень ведения бизнеса;

• Оптимизировать долгосрочное налоговое управление;

• Избежать административных санкций, связанных с налогообложением.