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Dans le contexte où l’administration fiscale accélère la simplification des procédures administratives et la transformation numérique, la politique fiscale applicable aux petits ménages d’affaires connaît de nombreux changements visant à réduire les obligations, renforcer la transparence et faciliter la conformité.
Conformément à l’Avis n° 85/TB-CT de 2026 et aux documents d’orientation connexes, les ménages d’affaires dont le chiffre d’affaires annuel est inférieur à 500 millions de VND (Groupe 1) bénéficient d’un mécanisme de gestion spécifique comportant plusieurs avantages importants.
L’article ci-dessous vous permettra de comprendre l’ensemble des politiques fiscales, des obligations déclaratives et des points importants concernant cette catégorie.
L’administration fiscale classe actuellement les ménages d’affaires en 4 groupes selon leur chiffre d’affaires annuel afin d’appliquer un mécanisme de gestion adapté à chaque niveau :
Groupe 1 : chiffre d’affaires inférieur à 500 millions de VND/an.
Groupe 2 : de 500 millions à moins de 3 milliards de VND/an.
Groupe 3 : de 3 milliards à moins de 50 milliards de VND/an.
Groupe 4 : supérieur à 50 milliards de VND/an.
Ainsi, les ménages d’affaires du Groupe 1 représentent les structures de plus petite taille, généralement composées d’activités individuelles, de commerce de détail ou de petits services.
Il est important de noter que cette classification ne sert pas uniquement à des fins statistiques ; elle détermine directement :
Les obligations fiscales ;
Les méthodes de déclaration ;
Le régime comptable applicable.
L’un des points les plus importants concernant les ménages d’affaires du Groupe 1 est qu’ils ne sont pas soumis à la TVA ni à l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP).
Concrètement :
Pas d’obligation de payer la taxe sur la valeur ajoutée (TVA) ;
Pas d’obligation de payer l’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP).
Cela reflète clairement l’orientation de l’État visant à soutenir les petits ménages d’affaires, réduire la pression financière et encourager l’entrepreneuriat.
Toutefois, il convient de noter que cette exonération fiscale n’est pas permanente. Si :
Le chiffre d’affaires réel annuel dépasse 500 millions de VND,
Le ménage d’affaires devra :
Passer au groupe fiscal correspondant ;
Déclarer et payer les impôts à partir du trimestre où le seuil est dépassé.
Il s’agit d’un risque fréquent en pratique, car de nombreux ménages ne surveillent pas suffisamment leur chiffre d’affaires, ce qui peut entraîner des rappels d’impôts et des pénalités.
Même s’ils ne paient pas d’impôts, les ménages d’affaires du Groupe 1 doivent respecter certaines exigences minimales afin d’assurer la transparence des données.
Les ménages d’affaires doivent établir et tenir :
Un registre des recettes de vente de biens et de services (Formulaire S1a-HKD).
Les objectifs de ce registre sont :
Suivre les recettes réelles ;
Servir de base pour déterminer les obligations fiscales ;
Faciliter les vérifications de l’administration fiscale.
Il n’est pas obligatoire de mettre en place un système complet de pièces comptables.
Toutefois, dans la pratique, il est recommandé de conserver les factures d’entrée/sortie (le cas échéant) afin de justifier l’origine des revenus.
Support : papier ou électronique.
Durée minimale de conservation : 5 ans.
Cette exigence importante est souvent négligée, ce qui peut entraîner des difficultés lors de contrôles ultérieurs.
Les ménages d’affaires peuvent :
Tenir eux-mêmes leur comptabilité ;
Demander l’aide d’un proche ;
Faire appel à un service comptable.
Pour les ménages dont le chiffre d’affaires approche 500 millions de VND, il est conseillé de recourir dès le départ à un service comptable afin de limiter le risque de changement de groupe fiscal.
Un malentendu fréquent est le suivant :
« Ne pas avoir à payer d’impôt ne signifie pas qu’il n’y a aucune obligation déclarative. »
Les ménages d’affaires du Groupe 1 doivent toujours :
Déclarer leur chiffre d’affaires ;
Déclarer les informations relatives aux comptes bancaires/portefeuilles électroniques.
Cela permet à l’administration fiscale :
De suivre l’évolution du chiffre d’affaires ;
De déterminer correctement les obligations fiscales en cas de changement.
Pour les nouvelles activités, la période déclarative dépend de la date de début d’activité.
Deux déclarations par an sont requises :
Première déclaration : recettes jusqu’au 30 juin ; délai de dépôt au plus tard le 31 juillet.
Deuxième déclaration : recettes des 6 derniers mois ; délai de dépôt au plus tard le 31 janvier de l’année suivante.
Une seule déclaration est requise pour toute la période d’activité, avec un délai fixé au 31 janvier de l’année suivante.
Notification des comptes/portefeuilles électroniques : au plus tard le 20/04/2026 (et mise à jour en cas de modification).
Déclaration annuelle du chiffre d’affaires : dépôt au plus tard le 31 janvier de l’année suivante.
Le dossier comprend :
Formulaire 01/BK-STK : Informations sur les comptes bancaires/portefeuilles électroniques.
Formulaire 01/TKN-CNKD : Déclaration du chiffre d’affaires.
Dépôt électronique (recommandé).
Cas particuliers : dépôt direct ou par voie postale.
| Chiffre d’affaires | Délais de déclaration fiscale |
|---|---|
| Chiffre d’affaires ≤ 500 millions de VND/an | La déclaration fiscale est effectuée une fois par an, avec une date limite de dépôt fixée au 31 janvier de l’année civile suivante. Pour l’année 2026 (année transitoire), les déclarations doivent être déposées deux fois, correspondant aux échéances du 31 juillet 2026 et du 31 janvier 2027. Si le chiffre d’affaires réel dépasse 500 millions de VND, le ménage d’affaires devra passer au régime fiscal correspondant à partir du trimestre où le seuil est dépassé. |
| 500 millions < Chiffre d’affaires ≤ 3 milliards de VND/an | Les déclarations fiscales doivent être effectuées trimestriellement. En cas d’obligation d’impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP), des acomptes trimestriels doivent être versés en même temps que le dossier de déclaration de TVA. La régularisation annuelle de l’IRPP doit être effectuée au plus tard le 31 mars de l’année civile suivante. |
| 3 milliards < Chiffre d’affaires ≤ 50 milliards de VND/an | La TVA doit être déclarée et payée trimestriellement. En parallèle, les acomptes d’IRPP doivent également être versés trimestriellement dans le même dossier de TVA. La régularisation annuelle de l’IRPP doit être effectuée au plus tard le 31 mars de l’année suivante. |
| Chiffre d’affaires > 50 milliards de VND/an | La TVA doit être déclarée et payée mensuellement. Les acomptes d’IRPP doivent également être versés mensuellement avec le dossier de TVA. La régularisation annuelle de l’IRPP doit être effectuée au plus tard le 31 mars de l’année civile suivante. |
Selon la Lettre officielle n° 2470/CT-CS de 2026 :
Les ménages d’affaires du Groupe 1 sont toujours autorisés à utiliser des factures électroniques s’ils en ont besoin.
Cela est particulièrement utile dans les cas suivants :
Vente de biens/services à des entreprises ;
Nécessité de fournir des justificatifs valides à des partenaires.
Non obligatoire ;
Mais encouragé ;
Tout en renforçant le contrôle du chiffre d’affaires.
En outre, l’administration fiscale exige également :
L’examen et l’annulation des décisions de sanction antérieures inappropriées ;
La garantie des droits et intérêts légitimes des contribuables.
