Przewodnik po polityce podatkowej dla gospodarstw biznesowych o rocznych przychodach poniżej 500 mln VND (Grupa 1) – Najnowsza aktualizacja 2026

W kontekście intensywnego upraszczania procedur administracyjnych oraz transformacji cyfrowej prowadzonej przez organy podatkowe, polityka podatkowa wobec małych gospodarstw biznesowych ulega istotnym zmianom mającym na celu ograniczenie obowiązków, zwiększenie przejrzystości oraz ułatwienie przestrzegania przepisów.

Zgodnie z Zawiadomieniem nr 85/TB-CT z 2026 roku oraz powiązanymi dokumentami wykonawczymi, gospodarstwa biznesowe osiągające roczny przychód poniżej 500 mln VND (Grupa 1) podlegają odrębnemu mechanizmowi zarządzania, obejmującemu wiele istotnych ulg i preferencji.

Poniższy artykuł szczegółowo przedstawia politykę podatkową, obowiązki deklaracyjne oraz najważniejsze kwestie dotyczące tej grupy podatników.

1. Identyfikacja gospodarstw biznesowych Grupy 1 zgodnie z nowymi przepisami

Organy podatkowe klasyfikują obecnie gospodarstwa biznesowe na 4 grupy według rocznych przychodów, aby stosować odpowiednie mechanizmy zarządzania dla każdej skali działalności:

• Grupa 1: przychód poniżej 500 mln VND rocznie.

• Grupa 2: przychód od 500 mln do poniżej 3 mld VND rocznie.

• Grupa 3: przychód od 3 mld do poniżej 50 mld VND rocznie.

• Grupa 4: przychód powyżej 50 mld VND rocznie.

Grupa 1 obejmuje zatem najmniejsze podmioty gospodarcze, najczęściej prowadzące działalność indywidualną, detaliczną lub drobne usługi.

Należy podkreślić, że klasyfikacja ta nie ma wyłącznie charakteru statystycznego, lecz bezpośrednio wpływa na:

• Obowiązki podatkowe;

• Metody składania deklaracji;

• Obowiązujący system księgowy.

2. Polityka podatkowa: brak obowiązku płacenia podatków

Jednym z najważniejszych aspektów dotyczących gospodarstw biznesowych Grupy 1 jest fakt, że nie podlegają one podatkowi VAT ani podatkowi dochodowemu od osób fizycznych (PIT).

Konkretnie:

• Brak obowiązku płacenia podatku od wartości dodanej (VAT);

• Brak obowiązku płacenia podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT).

Wyraźnie pokazuje to kierunek polityki państwa, której celem jest wspieranie małych gospodarstw biznesowych, zmniejszanie obciążeń finansowych oraz wspieranie przedsiębiorczości.

Należy jednak pamiętać, że zwolnienie podatkowe nie ma charakteru stałego. Jeśli:

• Faktyczny roczny przychód przekroczy 500 mln VND,

Wówczas gospodarstwo biznesowe będzie zobowiązane:

• Przejść do odpowiedniej grupy podatkowej;

• Składać deklaracje i płacić podatki od kwartału, w którym nastąpiło przekroczenie limitu.

Jest to częste ryzyko praktyczne, ponieważ wiele gospodarstw nie monitoruje dokładnie swoich przychodów, co prowadzi do zaległości podatkowych i kar.

3. Przepisy księgowe: uproszczone, ale obowiązkowe

Pomimo zwolnienia z podatków gospodarstwa biznesowe Grupy 1 muszą spełniać minimalne wymogi ewidencyjne w celu zapewnienia przejrzystości danych.

Obowiązkowa księga rachunkowa

Gospodarstwa biznesowe muszą prowadzić:

• Rejestr przychodów ze sprzedaży towarów i usług (formularz S1a-HKD).

Cele tego rejestru obejmują:

• Monitorowanie rzeczywistych przychodów;

• Stanowienie podstawy do określenia zobowiązań podatkowych;

• Ułatwienie kontroli podatkowych.

Dokumenty księgowe

• Pełny system dokumentacji księgowej nie jest obowiązkowy.

• Jednak w praktyce zaleca się przechowywanie faktur zakupowych i sprzedażowych (jeśli występują) w celu potwierdzenia źródeł przychodów.

Archiwizacja dokumentów

• Forma przechowywania: papierowa lub elektroniczna.

• Minimalny okres przechowywania: 5 lat.

Jest to ważny wymóg, który często bywa pomijany, co później powoduje trudności podczas kontroli.

Organizacja księgowości

Gospodarstwa biznesowe mogą:

• Samodzielnie prowadzić ewidencję;

• Powierzyć ją członkom rodziny;

• Skorzystać z usług księgowych.

Dla gospodarstw, których przychody zbliżają się do progu 500 mln VND, zaleca się korzystanie z usług księgowych od samego początku w celu ograniczenia ryzyka zmiany grupy podatkowej.

4. Obowiązki deklaracyjne: uproszczone, ale nadal obowiązkowe

Częstym błędnym przekonaniem jest:

„Brak obowiązku płacenia podatku oznacza brak obowiązku składania deklaracji.”

Zasady deklarowania

Gospodarstwa biznesowe Grupy 1 nadal muszą:

• Zgłaszać przychody;

• Podawać informacje o rachunkach bankowych i portfelach elektronicznych.

Pozwala to organom podatkowym:

• Monitorować zmiany przychodów;

• Dokładnie określać zobowiązania podatkowe w przypadku zmian.

Okresy deklaracyjne i terminy składania

W przypadku nowych działalności okres deklaracyjny zależy od momentu rozpoczęcia działalności w ciągu roku.

Jeśli działalność rozpoczyna się w pierwszych 6 miesiącach roku:

Deklaracje należy składać dwa razy w roku:

• Pierwsza deklaracja: przychody do 30 czerwca; termin do 31 lipca.

• Druga deklaracja: przychody za drugą połowę roku; termin do 31 stycznia następnego roku.

Jeśli działalność rozpoczyna się w ostatnich 6 miesiącach roku:

Wymagana jest tylko jedna deklaracja obejmująca cały okres działalności, z terminem do 31 stycznia następnego roku.

Dla stabilnie działających gospodarstw biznesowych

• Zgłoszenie rachunków bankowych/portfeli elektronicznych: najpóźniej do 20.04.2026 r. (oraz aktualizacja przy zmianach).

• Roczna deklaracja przychodów: najpóźniej do 31 stycznia następnego roku.

Dokumentacja deklaracji podatkowej

Obejmuje:

• Formularz 01/BK-STK: informacje o rachunkach bankowych/portfelach elektronicznych.

• Formularz 01/TKN-CNKD: zgłoszenie przychodów.

Metody składania

• Składanie elektroniczne (zalecane).

• W szczególnych przypadkach: osobiście lub pocztą.

5. Terminy składania deklaracji podatkowych zgodnie z nowymi wytycznymi

Roczny przychód	Termin składania deklaracji podatkowych
Przychód ≤ 500 mln VND/rok	Deklaracja podatkowa składana jest raz w roku, a termin jej złożenia przypada najpóźniej na 31 stycznia następnego roku kalendarzowego. Wyjątkowo dla 2026 roku (roku przejściowego) deklaracje należy złożyć dwukrotnie: do 31 lipca 2026 r. oraz do 31 stycznia 2027 r. Jeśli rzeczywisty przychód przekroczy 500 mln VND, gospodarstwo biznesowe musi przejść na odpowiedni system deklarowania i płacenia podatków od kwartału, w którym przekroczono próg.
500 mln < Przychód ≤ 3 mld VND/rok	Deklaracje podatkowe składane są kwartalnie. W przypadku powstania zobowiązań z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), kwartalne zaliczki na PIT należy wpłacać razem z deklaracją VAT. Roczne rozliczenie PIT należy złożyć najpóźniej do 31 marca następnego roku kalendarzowego.
3 mld < Przychód ≤ 50 mld VND/rok	VAT należy deklarować i opłacać kwartalnie. Jednocześnie kwartalne zaliczki na PIT składa się w ramach tego samego formularza VAT. Roczne rozliczenie PIT należy złożyć najpóźniej do 31 marca następnego roku.
Przychód > 50 mld VND/rok	VAT należy deklarować i opłacać miesięcznie. Miesięczne zaliczki na PIT również są składane razem z deklaracją VAT. Roczne rozliczenie PIT należy złożyć najpóźniej do 31 marca następnego roku kalendarzowego.

6. Faktury elektroniczne: czy można ich używać?

Zgodnie z Pismem Urzędowym nr 2470/CT-CS z 2026 roku:

• Gospodarstwa biznesowe Grupy 1 nadal mogą korzystać z faktur elektronicznych, jeśli mają taką potrzebę.

Jest to szczególnie przydatne w sytuacjach:

• Sprzedaży towarów/usług przedsiębiorstwom;

• Konieczności dostarczenia partnerom ważnych dokumentów księgowych.

Stanowisko organów podatkowych

• Nie jest to obowiązkowe;

• Jednak jest zalecane;

• Jednocześnie wzmacnia kontrolę przychodów.

Ponadto organy podatkowe zobowiązane są do:

• Przeglądu i uchylenia wcześniejszych nieodpowiednich decyzji o karach;

• Zapewnienia zgodnych z prawem praw i interesów podatników.