Руководство по налоговой политике для индивидуальных хозяйств с годовым доходом менее 500 млн донгов (Группа 1) — обновление 2026 года

На фоне активного упрощения административных процедур и цифровой трансформации со стороны налоговых органов налоговая политика для малых индивидуальных хозяйств претерпевает значительные изменения, направленные на снижение обязательств, повышение прозрачности и упрощение соблюдения требований законодательства.

Согласно Уведомлению № 85/TB-CT от 2026 года и связанным с ним разъяснительным документам, индивидуальные хозяйства с годовым доходом менее 500 млн донгов (Группа 1) подпадают под отдельный механизм управления с рядом существенных льгот.

Ниже представлено подробное разъяснение налоговой политики, обязательств по декларированию и важных аспектов для данной категории.

1. Определение индивидуальных хозяйств Группы 1 по новым правилам

Налоговые органы в настоящее время классифицируют индивидуальные хозяйства на 4 группы в зависимости от годового дохода для применения соответствующих механизмов управления:

• Группа 1: доход менее 500 млн донгов в год.

• Группа 2: доход от 500 млн до менее 3 млрд донгов в год.

• Группа 3: доход от 3 млрд до менее 50 млрд донгов в год.

• Группа 4: доход более 50 млрд донгов в год.

Таким образом, хозяйства Группы 1 являются самыми небольшими по масштабу и обычно представляют собой индивидуальную торговлю, розничную деятельность или небольшие сервисные услуги.

Важно отметить, что данная классификация имеет не только статистическое значение, но и напрямую определяет:

• Налоговые обязательства;

• Методы подачи деклараций;

• Применяемый режим бухгалтерского учета.

2. Налоговая политика: отсутствие обязательств по уплате налогов

Одним из наиболее важных моментов для хозяйств Группы 1 является то, что они не подлежат уплате НДС и налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В частности:

• Нет обязанности уплачивать налог на добавленную стоимость (НДС);

• Нет обязанности уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ).

Это ясно отражает политику государства, направленную на поддержку малых хозяйств, снижение финансовой нагрузки и стимулирование предпринимательства.

Однако важно учитывать, что данная льгота не является постоянной. Если:

• Фактический годовой доход превышает 500 млн донгов,

То хозяйство обязано:

• Перейти в соответствующую налогооблагаемую группу;

• Подавать декларации и уплачивать налоги начиная с квартала, в котором был превышен лимит.

На практике это распространенный риск, поскольку многие хозяйства недостаточно внимательно отслеживают доходы, что приводит к доначислению налогов и штрафам.

3. Бухгалтерские требования: упрощенные, но обязательные

Несмотря на освобождение от налогов, хозяйства Группы 1 обязаны соблюдать минимальные требования к учету для обеспечения прозрачности данных.

Обязательная учетная книга

Хозяйства должны вести:

• Книгу учета выручки от продажи товаров и услуг (форма S1a-HKD).

Назначение данной книги:

• Учет фактической выручки;

• Основание для определения налоговых обязательств;

• Использование при налоговых проверках.

Бухгалтерские документы

• Полная система бухгалтерских документов не является обязательной.

• Однако на практике рекомендуется сохранять входящие/исходящие счета-фактуры (при наличии) для подтверждения происхождения доходов.

Хранение документов

• Формат хранения: бумажный или электронный.

• Минимальный срок хранения: 5 лет.

Это важное требование часто игнорируется, что впоследствии создает сложности при проверках.

Организация бухгалтерской работы

Хозяйства могут:

• Вести учет самостоятельно;

• Поручить учет родственникам;

• Нанять бухгалтерские услуги.

Для хозяйств с доходом, приближающимся к 500 млн донгов, рекомендуется с самого начала привлекать бухгалтерские услуги для контроля риска перехода в другую группу.

4. Обязанности по налоговому декларированию: упрощенные, но обязательные

Распространенное заблуждение:

«Если не нужно платить налог, значит не нужно подавать декларации».

Принципы декларирования

Хозяйства Группы 1 обязаны:

• Сообщать о доходах;

• Предоставлять информацию о банковских счетах/электронных кошельках.

Это необходимо налоговым органам для:

• Контроля изменений доходов;

• Точного определения налоговых обязательств при изменениях.

Периоды декларирования и сроки подачи

Для новых хозяйств период декларирования определяется моментом начала деятельности в течение года.

Если деятельность начата в первые 6 месяцев года:

Необходимо подавать декларации 2 раза в год:

• Первая декларация: доходы до 30 июня; срок подачи — до 31 июля.

• Вторая декларация: доходы за второе полугодие; срок подачи — до 31 января следующего года.

Если деятельность начата во вторые 6 месяцев года:

Подается только одна декларация за весь период деятельности со сроком подачи до 31 января следующего года.

Для стабильно работающих хозяйств

• Уведомление о банковских счетах/электронных кошельках: не позднее 20.04.2026 (с обновлением при изменениях).

• Годовая декларация о доходах: не позднее 31 января следующего года.

Налоговый пакет документов

Включает:

• Форма 01/BK-STK: информация о банковских счетах/электронных кошельках.

• Форма 01/TKN-CNKD: уведомление о доходах.

Способы подачи

• Электронная подача (рекомендуется);

• В особых случаях — лично или по почте.

5. Сроки подачи налоговых деклараций согласно новым инструкциям

Годовой доход	Сроки подачи налоговых деклараций
Доход ≤ 500 млн донгов/год	Налоговая декларация подается один раз в год, крайний срок подачи — 31 января следующего календарного года. Для 2026 года (переходный период) декларации подаются два раза: до 31 июля 2026 года и до 31 января 2027 года. Если фактический доход превышает 500 млн донгов, хозяйство обязано перейти на соответствующий режим декларирования и уплаты налогов с квартала превышения лимита.
500 млн < Доход ≤ 3 млрд донгов/год	Налоговые декларации подаются ежеквартально. При возникновении обязательств по НДФЛ авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются ежеквартально одновременно с декларацией по НДС. Годовая окончательная декларация по НДФЛ подается не позднее 31 марта следующего календарного года.
3 млрд < Доход ≤ 50 млрд донгов/год	НДС декларируется и уплачивается ежеквартально. Одновременно ежеквартально уплачиваются авансовые платежи по НДФЛ в составе той же декларации по НДС. Годовая окончательная декларация по НДФЛ подается не позднее 31 марта следующего года.
Доход > 50 млрд донгов/год	НДС декларируется и уплачивается ежемесячно. Авансовые платежи по НДФЛ также уплачиваются ежемесячно одновременно с декларацией по НДС. Годовая окончательная декларация по НДФЛ подается не позднее 31 марта следующего календарного года.

6. Электронные счета-фактуры: разрешено ли их использовать?

Согласно Официальному письму № 2470/CT-CS от 2026 года:

• Хозяйства Группы 1 имеют право использовать электронные счета-фактуры при необходимости.

Это особенно полезно в случаях:

• Продажи товаров/услуг предприятиям;

• Необходимости предоставления действительных документов партнерам.

Позиция налоговых органов

• Использование не является обязательным;

• Но активно рекомендуется;

• Одновременно усиливается контроль доходов.

Кроме того, налоговые органы обязаны:

• Пересмотреть и отменить ранее вынесенные необоснованные штрафные решения;

• Обеспечить законные права и интересы налогоплательщиков.