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Le Gouvernement vietnamien a officiellement publié le Décret n° 144/2026/NĐ-CP afin de modifier et compléter certaines dispositions du Décret n° 181/2025/NĐ-CP relatives à l’application de la Loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (TVA). Les nouvelles modifications portent principalement sur: Les conditions de déduction de la TVA en amont; L’ajout de nouvelles catégories exonérées de TVA; La mise à jour des réglementations concernant les exportations de ressources naturelles et de minerais. Ces changements constituent des points essentiels que les départements comptables et financiers doivent suivre attentivement afin d’éviter toute erreur lors des déclarations fiscales.
L’un des points les plus remarquables du Décret 144/2026/NĐ-CP est l’élargissement des catégories de biens et services non soumis à la TVA, notamment dans les secteurs de l’assurance, de la finance et de l’exportation de minerais.
Selon les nouvelles dispositions, plusieurs types d’assurances directement liés à la protection des personnes et à l’agriculture sont désormais considérés comme non soumis à la TVA, notamment :
Assurance-vie ;
Assurance santé ;
Assurance des étudiants ;
Assurance du bétail ;
Assurance des cultures ;
Autres services d’assurance agricole.
En outre, les activités de réassurance ainsi que certains services d’assurance liés à la pêche et à l’exploitation pétrolière sont également exonérés de TVA selon les nouvelles règles.
Cet élargissement permet de créer un cadre juridique plus clair pour les entreprises d’assurance et de réduire les difficultés liées aux procédures de déclaration fiscale.
Le nouveau décret modifie également les règles applicables au secteur financier et bancaire.
Plus précisément, les activités suivantes sont désormais considérées comme non soumises à la TVA :
Vente de dettes ;
Vente de créances ;
Vente de dettes fournisseurs ;
Vente de certificats de dépôt.
Cette réglementation est jugée plus conforme à la nature réelle des activités financières et permet d’harmoniser les règles fiscales avec les pratiques opérationnelles des établissements de crédit, des banques et des entreprises gérant des créances et dettes.
En plus d’élargir les catégories non soumises à la TVA, le Décret 144/2026/NĐ-CP modifie également plusieurs dispositions relatives aux conditions de déduction de la TVA en amont.
Selon les nouvelles règles, pour les biens et services achetés sous forme de paiement différé ou échelonné d’une valeur de 5 millions VND ou plus, les entreprises peuvent toujours déclarer et déduire la TVA en amont si elles remplissent les conditions suivantes :
Un contrat d’achat écrit ;
Une facture TVA valide ;
Des justificatifs de paiement sans espèces conformes à la réglementation.
Point important de la nouvelle réglementation
Si l’échéance de paiement prévue dans le contrat n’est pas encore arrivée, l’entreprise peut temporairement déclarer la déduction de TVA en amont.
Cependant, si l’échéance est atteinte et que l’entreprise ne dispose pas de justificatifs de paiement sans espèces valides, elle devra réduire le montant de TVA déjà déduit.
Une fois les justificatifs conformes complétés, l’entreprise pourra à nouveau déclarer et déduire le montant de TVA correspondant au cours de la période fiscale où les justificatifs de paiement auront été établis.
Cette réglementation permet aux autorités fiscales de renforcer le contrôle de la transparence des transactions tout en limitant les déductions de TVA non conformes.
Un autre point important du Décret 144/2026/NĐ-CP concerne la clarification des règles relatives aux justificatifs de paiement sans espèces dans les transactions à paiement différé ou échelonné.
Ainsi, pour les biens et services d’une valeur de 5 millions VND ou plus :
Les entreprises doivent obligatoirement disposer de justificatifs de paiement sans espèces afin de pouvoir déduire la TVA en amont.
Si la date limite de paiement prévue au contrat n’est pas encore arrivée, l’entreprise peut néanmoins effectuer la déduction de TVA à titre provisoire.
Cependant, si à l’échéance :
Aucun virement bancaire n’est effectué ;
Les justificatifs de paiement sont incomplets ou invalides ;
Le paiement est effectué en espèces en violation de la réglementation ;
alors le montant correspondant de TVA en amont sera réajusté à la baisse.
Erreurs fréquentes dans la pratique
Dans la réalité, il s’agit de l’une des causes les plus fréquentes de rejet de TVA déductible lors des contrôles fiscaux.
De nombreuses entreprises commettent encore des erreurs telles que :
Paiement en espèces pour des transactions importantes ;
Absence de suivi des échéances contractuelles ;
Incohérence entre le contenu des virements et les documents de paiement ;
Paiement effectué via des comptes appartenant à une mauvaise entité.
Ces problèmes peuvent entraîner :
Le rejet de la TVA déductible ;
Des redressements fiscaux ;
Des intérêts de retard et des sanctions administratives fiscales.
Par conséquent, les entreprises doivent :
Réviser leurs procédures internes de paiement ;
Vérifier attentivement les justificatifs de virement ;
Effectuer régulièrement des rapprochements de dettes ;
Suivre rigoureusement les échéances contractuelles ;
Conserver l’ensemble des documents comptables et justificatifs de paiement ;
afin de limiter au maximum les risques lors des contrôles et régularisations fiscales.
Le Décret 144/2026/NĐ-CP modifie également les réglementations relatives aux produits exportés issus des ressources naturelles et des minerais.
Ainsi :
Les ressources naturelles et minerais non transformés ;
Ou les produits transformés figurant sur la liste des exportations restreintes ;
seront classés dans la catégorie des biens non soumis à la TVA conformément à la liste annexée au décret.
Par ailleurs, le Ministère de l’Industrie et du Commerce coordonnera avec le Ministère des Finances pour réviser et ajuster cette liste selon les différentes phases du développement économique et l’orientation de l’État visant à limiter l’exportation de ressources brutes.
Cette réglementation démontre l’orientation du Gouvernement vers un contrôle renforcé des exportations minières et l’encouragement à une transformation plus poussée avant exportation.
Face aux changements importants introduits par le Décret 144/2026/NĐ-CP, les entreprises doivent de manière proactive :
Mettre à jour les nouvelles règles relatives à la TVA ;
Vérifier les conditions de déduction de la TVA en amont ;
Contrôler les procédures de paiement sans espèces ;
Suivre attentivement les dettes à paiement différé ou échelonné ;
Identifier correctement les activités non soumises à la TVA ;
Standardiser les dossiers comptables et les justificatifs de paiement.
Une mise à jour rapide et une conformité correcte permettront aux entreprises :
De réduire les risques fiscaux ;
D’éviter les redressements et sanctions ;
D’optimiser les déclarations de TVA ;
D’améliorer la transparence de la gestion financière et comptable.
Le Décret 144/2026/NĐ-CP entrera officiellement en vigueur à compter du 20 juin 2026. Les entreprises doivent donc rapidement examiner leurs procédures et se préparer afin d’assurer une conformité complète avec les nouvelles dispositions.
