Что нового в Постановлении 144/2026/NĐ-CP? Важные изменения по НДС, на которые компаниям следует обратить внимание

Правительство Вьетнама официально издало Постановление № 144/2026/NĐ-CP, вносящее изменения и дополнения в ряд положений Постановления № 181/2025/NĐ-CP, касающихся применения Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС). Новые изменения в основном сосредоточены на: Условиях вычета входящего НДС; Расширении перечня операций, не облагаемых НДС; Обновлении правил в отношении экспортируемых товаров, связанных с природными ресурсами и полезными ископаемыми. Эти изменения являются крайне важными для бухгалтерских и финансовых подразделений предприятий, чтобы избежать ошибок при подаче налоговых деклараций и налоговых проверках.

1. Расширение перечня операций, не облагаемых НДС

Одним из наиболее заметных изменений Постановления 144/2026/NĐ-CP является расширение перечня сфер, освобожденных от НДС, особенно в области страхования, финансов и экспорта минеральных ресурсов.

Добавление страховых услуг, освобожденных от НДС

Согласно новым правилам, ряд видов страхования, напрямую связанных с жизнью людей и сельским хозяйством, теперь относятся к операциям, не облагаемым НДС, включая:

• Страхование жизни;

• Медицинское страхование;

• Страхование учащихся;

• Страхование сельскохозяйственных животных;

• Страхование сельскохозяйственных культур;

• Другие виды сельскохозяйственного страхования.

Кроме того, операции перестрахования, а также некоторые страховые услуги, связанные с рыболовством и нефтегазовой отраслью, также освобождаются от НДС в соответствии с новыми правилами.

Расширение данного перечня создает более четкую правовую основу для страховых компаний и уменьшает сложности при налоговом декларировании.

Добавление финансовых операций, освобожденных от НДС

Новое постановление также изменяет правила для финансово-банковского сектора.

В частности, следующие операции теперь относятся к необлагаемым НДС:

• Продажа долгов;

• Продажа дебиторской задолженности;

• Продажа кредиторской задолженности;

• Продажа депозитных сертификатов.

Данное регулирование считается более соответствующим экономической сути финансовых операций и способствует гармонизации налоговых правил с реальной деятельностью банков, кредитных организаций и компаний, занимающихся управлением задолженностью.

2. Изменения в правилах вычета НДС

Помимо расширения перечня необлагаемых операций, Постановление 144/2026/NĐ-CP также вносит изменения в условия вычета входящего НДС.

Согласно новым правилам, для товаров и услуг, приобретенных в рассрочку или с отсрочкой платежа на сумму от 5 миллионов донгов и выше, предприятие по-прежнему может заявлять к вычету входящий НДС при соблюдении следующих условий:

• Наличие письменного договора купли-продажи;

• Наличие действительного счета-фактуры по НДС;

• Наличие документов, подтверждающих безналичную оплату в соответствии с законодательством.

Важное нововведение

Если срок оплаты по договору еще не наступил, предприятие все равно может временно заявить вычет входящего НДС.

Однако если срок оплаты наступил, а предприятие не предоставляет документы, подтверждающие безналичный расчет, оно обязано уменьшить ранее заявленную сумму вычета НДС.

После предоставления всех необходимых подтверждающих документов предприятие может повторно заявить соответствующую сумму НДС к вычету в налоговом периоде возникновения документов об оплате.

Эти правила позволяют налоговым органам усилить контроль за прозрачностью платежных операций и одновременно ограничить случаи неправомерного вычета НДС.

3. Новые правила по документам безналичной оплаты в особых случаях

Еще одним важным моментом Постановления 144/2026/NĐ-CP является уточнение правил относительно документов безналичной оплаты в операциях с отсрочкой или рассрочкой платежа.

Соответственно, для товаров и услуг стоимостью от 5 миллионов донгов и выше:

• Предприятие обязано иметь документы, подтверждающие безналичную оплату, чтобы иметь право на вычет входящего НДС.

Если срок оплаты по договору еще не наступил, предприятие может предварительно заявить вычет НДС.

Однако если к моменту наступления срока оплаты:

• Не произведен банковский перевод;

• Отсутствуют надлежащие платежные документы;

• Оплата произведена наличными с нарушением требований законодательства,

то соответствующая сумма входящего НДС подлежит уменьшению.

Распространенные ошибки на практике

На практике это одна из наиболее распространенных причин отказа в признании входящего НДС при налоговых проверках.

Многие предприятия до сих пор допускают такие ошибки, как:

• Оплата наличными по крупным сделкам;

• Отсутствие контроля сроков оплаты по договорам;

• Несоответствие назначения платежа банковским документам;

• Оплата через счета ненадлежащих лиц или организаций.

Эти проблемы могут привести к:

• Исключению входящего НДС из вычетов;

• Доначислению налогов;

• Начислению пени и административным налоговым штрафам.

Поэтому предприятиям рекомендуется:

• Пересмотреть внутренние процедуры оплаты;

• Тщательно проверять банковские платежные документы;

• Регулярно сверять задолженность;

• Контролировать сроки оплаты по договорам;

• Полностью хранить бухгалтерские и платежные документы,

чтобы максимально снизить налоговые риски при налоговых проверках и окончательных расчетах.

4. Ужесточение правил в отношении экспорта природных ресурсов и полезных ископаемых

Постановление 144/2026/NĐ-CP также изменяет правила в отношении экспортируемой продукции, связанной с природными ресурсами и полезными ископаемыми.

Согласно новым положениям:

• Необработанные природные ресурсы и полезные ископаемые;

• Либо переработанная продукция, включенная в перечень ограниченного экспорта,

будут относиться к категории товаров, не облагаемых НДС, согласно перечню, утвержденному вместе с постановлением.

Кроме того, Министерство промышленности и торговли совместно с Министерством финансов будет проводить пересмотр и корректировку данного перечня в соответствии с этапами экономического развития и государственной политикой ограничения экспорта сырьевых ресурсов.

Данные правила демонстрируют стремление государства усилить контроль за экспортом полезных ископаемых и стимулировать более глубокую переработку продукции перед экспортом.

5. Что предприятиям следует сделать в связи с новыми изменениями?

В связи с важными изменениями, внесенными Постановлением 144/2026/NĐ-CP, предприятиям следует заранее:

• Обновить внутренние знания по новым правилам НДС;

• Проверить условия вычета входящего НДС;

• Пересмотреть процедуры безналичных расчетов;

• Внимательно контролировать задолженность по отсроченным и рассроченным платежам;

• Правильно определять операции, не облагаемые НДС;

• Стандартизировать бухгалтерские документы и платежные подтверждения.

Своевременное обновление процедур и соблюдение новых правил помогут предприятиям:

• Минимизировать налоговые риски;

• Избежать доначислений и штрафов;

• Оптимизировать процессы декларирования НДС;

• Повысить прозрачность финансового и бухгалтерского управления.

Постановление 144/2026/NĐ-CP официально вступит в силу с 20 июня 2026 года. Поэтому предприятиям необходимо как можно раньше провести внутреннюю проверку и подготовиться к соблюдению новых требований.