Co nowego w Dekrecie 144/2026/NĐ-CP? Ważne zmiany dotyczące podatku VAT, na które firmy powinny zwrócić uwagę

Rząd Wietnamu oficjalnie wydał Dekret nr 144/2026/NĐ-CP, który zmienia i uzupełnia niektóre przepisy Dekretu nr 181/2025/NĐ-CP dotyczącego wdrażania ustawy o podatku od wartości dodanej (VAT). Nowe zmiany koncentrują się głównie na: Warunkach odliczania podatku VAT naliczonego; Rozszerzeniu listy podmiotów i usług niepodlegających VAT; Aktualizacji przepisów dotyczących eksportu zasobów naturalnych i minerałów. Są to kwestie, które działy księgowe i finansowe przedsiębiorstw powinny szczególnie dokładnie monitorować, aby uniknąć błędów podczas deklarowania podatków.

1. Rozszerzenie listy podmiotów niepodlegających VAT

Jedną z najbardziej zauważalnych zmian w Dekrecie 144/2026/NĐ-CP jest rozszerzenie grupy działalności niepodlegających VAT, szczególnie w sektorach ubezpieczeniowym, finansowym oraz eksportu minerałów.

Dodanie usług ubezpieczeniowych zwolnionych z VAT

Zgodnie z nowymi przepisami wiele rodzajów ubezpieczeń bezpośrednio związanych z ochroną ludzi i rolnictwem zostało zaliczonych do kategorii niepodlegającej VAT, w tym:

• Ubezpieczenie na życie;

• Ubezpieczenie zdrowotne;

• Ubezpieczenie uczniów i studentów;

• Ubezpieczenie zwierząt hodowlanych;

• Ubezpieczenie upraw rolnych;

• Inne usługi ubezpieczeń rolniczych.

Ponadto działalność reasekuracyjna oraz niektóre usługi ubezpieczeniowe związane z rybołówstwem i przemysłem naftowym również są objęte zwolnieniem z VAT zgodnie z nowymi regulacjami.

Rozszerzenie tego zakresu pomaga stworzyć bardziej przejrzyste ramy prawne dla firm ubezpieczeniowych oraz ograniczyć trudności związane z deklarowaniem podatków.

Dodanie działalności finansowej zwolnionej z VAT

Nowy dekret wprowadza również zmiany dotyczące sektora finansowego i bankowego.

Konkretnie, następujące działania zostały uznane za niepodlegające VAT:

• Sprzedaż długów;

• Sprzedaż należności;

• Sprzedaż zobowiązań;

• Sprzedaż certyfikatów depozytowych.

Regulacja ta jest uznawana za bardziej zgodną z rzeczywistym charakterem działalności finansowej i przyczynia się do lepszego dostosowania przepisów podatkowych do praktyki funkcjonowania banków, instytucji kredytowych oraz przedsiębiorstw zajmujących się zarządzaniem należnościami.

2. Zmiany w przepisach dotyczących odliczania VAT

Oprócz rozszerzenia listy działalności niepodlegających VAT, Dekret 144/2026/NĐ-CP zmienia również niektóre przepisy dotyczące warunków odliczania podatku VAT naliczonego.

Zgodnie z nowymi przepisami, w przypadku towarów i usług zakupionych w systemie płatności odroczonej lub ratalnej o wartości od 5 milionów VND wzwyż, przedsiębiorstwa nadal mogą deklarować i odliczać VAT naliczony pod warunkiem spełnienia wszystkich poniższych wymogów:

• Pisemna umowa kupna-sprzedaży;

• Ważna faktura VAT;

• Dokumenty potwierdzające płatność bezgotówkową zgodnie z przepisami.

Ważna nowość

Jeżeli termin płatności określony w umowie jeszcze nie nastąpił, przedsiębiorstwo nadal może tymczasowo zadeklarować odliczenie VAT naliczonego.

Jednakże, jeśli termin płatności nadejdzie, a firma nie będzie posiadać ważnych dokumentów potwierdzających płatność bezgotówkową, będzie zobowiązana do zmniejszenia wcześniej odliczonego podatku VAT.

Po uzupełnieniu prawidłowych dokumentów przedsiębiorstwo będzie mogło ponownie zadeklarować i odliczyć odpowiednią kwotę VAT w okresie podatkowym, w którym powstały dokumenty płatnicze.

Przepis ten umożliwia organom podatkowym zwiększenie kontroli nad przejrzystością transakcji płatniczych oraz ograniczenie przypadków nieprawidłowego odliczania VAT.

3. Nowe przepisy dotyczące dokumentów płatności bezgotówkowej w szczególnych przypadkach

Kolejnym ważnym elementem Dekretu 144/2026/NĐ-CP jest doprecyzowanie przepisów dotyczących dokumentów płatności bezgotówkowej w transakcjach z odroczoną płatnością lub płatnością ratalną.

W związku z tym, dla towarów i usług o wartości od 5 milionów VND wzwyż:

• Przedsiębiorstwo musi posiadać dokumenty potwierdzające płatność bezgotówkową, aby kwalifikować się do odliczenia VAT naliczonego.

Jeśli termin płatności wynikający z umowy jeszcze nie nadszedł, przedsiębiorstwo nadal może dokonać wcześniejszego odliczenia VAT.

Jednakże, jeśli po nadejściu terminu płatności:

• Nie zostanie wykonany przelew bankowy;

• Brakuje prawidłowych dokumentów płatniczych;

• Płatność zostanie dokonana gotówką niezgodnie z przepisami;

wówczas odpowiednia kwota VAT naliczonego zostanie skorygowana w dół.

Najczęstsze błędy w praktyce

W praktyce jest to jedna z najczęstszych przyczyn zakwestionowania odliczenia VAT podczas kontroli podatkowych.

Wiele przedsiębiorstw nadal popełnia błędy takie jak:

• Płatności gotówkowe przy transakcjach o dużej wartości;

• Brak monitorowania terminów płatności wynikających z umów;

• Niezgodność treści przelewów z dokumentacją płatniczą;

• Dokonywanie płatności z rachunków należących do niewłaściwego podmiotu.

Problemy te mogą prowadzić do:

• Odrzucenia prawa do odliczenia VAT naliczonego;

• Doszacowania podatku;

• Naliczania odsetek za zwłokę oraz administracyjnych kar podatkowych.

Dlatego przedsiębiorstwa powinny:

• Zweryfikować wewnętrzne procedury płatności;

• Dokładnie kontrolować dokumenty przelewów bankowych;

• Regularnie uzgadniać należności i zobowiązania;

• Ściśle monitorować terminy płatności wynikające z umów;

• Kompleksowo archiwizować dokumentację księgową i płatniczą;

aby maksymalnie ograniczyć ryzyko podatkowe podczas kontroli i rozliczeń podatkowych.

4. Zaostrzenie przepisów dotyczących eksportu zasobów naturalnych i minerałów

Dekret 144/2026/NĐ-CP zmienia również przepisy dotyczące eksportowanych produktów związanych z zasobami naturalnymi i minerałami.

Zgodnie z nowymi przepisami:

• Nieprzetworzone zasoby naturalne i minerały;

• Lub produkty przetworzone znajdujące się na liście towarów objętych ograniczeniami eksportowymi;

będą należeć do kategorii towarów niepodlegających VAT zgodnie z wykazem dołączonym do dekretu.

Ponadto Ministerstwo Przemysłu i Handlu będzie współpracować z Ministerstwem Finansów w celu przeglądu i aktualizacji tej listy odpowiednio do etapów rozwoju gospodarczego oraz polityki państwa ograniczającej eksport surowców naturalnych.

Regulacja ta pokazuje kierunek państwa zmierzający do zwiększenia kontroli nad eksportem minerałów oraz zachęcania do głębszego przetwarzania surowców przed eksportem.

5. Co przedsiębiorstwa powinny zrobić wobec nowych zmian?

W obliczu istotnych zmian wprowadzonych przez Dekret 144/2026/NĐ-CP przedsiębiorstwa powinny aktywnie:

• Aktualizować wiedzę dotyczącą nowych przepisów VAT;

• Sprawdzać warunki odliczania VAT naliczonego;

• Zweryfikować procedury płatności bezgotówkowych;

• Dokładnie monitorować należności i zobowiązania z płatności odroczonych i ratalnych;

• Prawidłowo identyfikować działalności niepodlegające VAT;

• Standaryzować dokumentację księgową i płatniczą.

Szybkie dostosowanie się do nowych regulacji pomoże przedsiębiorstwom:

• Ograniczyć ryzyko podatkowe;

• Uniknąć doszacowań i kar podatkowych;

• Zoptymalizować proces deklarowania VAT;

• Zwiększyć przejrzystość zarządzania finansami i księgowością.

Dekret 144/2026/NĐ-CP oficjalnie wejdzie w życie 20 czerwca 2026 roku. Dlatego przedsiębiorstwa powinny jak najszybciej przeprowadzić przegląd swoich procedur i przygotować się do pełnego przestrzegania nowych przepisów.