政令144/2026/NĐ-CPの新しいポイントとは？企業が注意すべきVAT（付加価値税）制度の重要変更

ベトナム政府は、付加価値税（VAT）法の施行に関する政令181/2025/NĐ-CPの一部を改正・補足するため、政令144/2026/NĐ-CPを正式に公布しました。今回の改正では主に以下の内容が重点的に変更されています： 仕入VAT控除の条件; VAT非課税対象の追加; 天然資源・鉱物輸出に関する規定の更新。これらは、企業の経理・財務部門が税務申告時の誤りを防ぐために特に注意すべき重要事項です。

1. VAT非課税対象の追加

政令144/2026/NĐ-CPにおける最も注目すべき変更点の一つは、保険、金融、および鉱物資源輸出分野におけるVAT非課税対象の拡大です。

VAT非課税となる保険サービスの追加

新規定により、人々の生活や農業に直接関連する複数の保険商品がVAT非課税対象として追加されました。具体的には以下の通りです：

• 生命保険

• 医療保険

• 学生保険

• 家畜保険

• 農作物保険

• その他の農業保険サービス

さらに、再保険業務や、水産業・石油ガス採掘支援に関連する一部保険サービスも、新規定に基づきVAT非課税となります。

この適用範囲拡大により、保険会社に対してより明確な法的枠組みが整備され、税務申告時の問題軽減につながります。

VAT非課税となる金融活動の追加

新政令では、金融・銀行分野に関する規定も改正されています。

具体的には、以下の活動がVAT非課税対象として明確化されました：

• 債権売却

• 売掛債権譲渡

• 買掛債務譲渡

• 定期預金証書の売却

この規定は、金融取引の本質により適合した内容と評価されており、銀行・金融機関・債権管理業務を行う企業の実務運営と税制との整合性向上に寄与します。

2. VAT控除規定の改正

VAT非課税対象の拡大に加え、政令144/2026/NĐ-CPでは仕入VAT控除条件についても一部修正が行われました。

新規定によると、500万VND以上の分割払いや後払い形式による商品・サービス購入について、企業は以下の条件を満たせば仕入VATを申告・控除することができます：

• 書面による売買契約

• 有効なVATインボイス

• 規定に適合した非現金決済証憑

注目すべき新ポイント

契約上の支払期限がまだ到来していない場合でも、企業は一時的に仕入VAT控除を申告することが可能です。

しかし、支払期限到来後も適法な非現金決済証憑を提出できない場合、企業は既に控除済みのVAT額を減額修正しなければなりません。

その後、適法な証憑を補足した場合には、支払証憑が発生した課税期間において再度VAT控除申告を行うことができます。

この規定は、税務当局による取引透明性の管理強化と、不適切なVAT控除防止を目的としています。

3. 特殊ケースにおける非現金決済証憑に関する新規定

政令144/2026/NĐ-CPのもう一つの重要な内容は、後払い・分割払い取引における非現金決済証憑規定を明確化した点です。

これにより、500万VND以上の商品・サービスについては：

• 企業は仕入VAT控除を受けるために、必ず非現金決済証憑を保有していなければなりません。

契約上の支払期限が未到来の場合は、事前控除申告が可能です。

しかし、支払期限到来後に：

• 銀行振込を行っていない場合

• 適法な支払証憑が不足している場合

• 規定違反となる現金支払いを行った場合

該当する仕入VAT額は減額修正されます。

実務上よく発生するミス

実際には、これは税務調査時に企業がVAT控除を否認される最も一般的な原因の一つです。

多くの企業では依然として以下のような誤りが見られます：

• 高額取引での現金支払い

• 契約上の支払期限管理不足

• 振込内容と支払目的の不一致

• 不適切な名義口座からの支払い

これらの問題は以下につながる可能性があります：

• 仕入VAT控除否認

• 追徴課税

• 延滞利息および税務行政処分

そのため企業は以下を徹底する必要があります：

• 社内支払手続きの見直し

• 銀行振込証憑の厳格確認

• 債権債務の定期照合

• 契約支払期限の管理

• 会計・支払書類の完全保存

これにより、税務調査や税務確定申告時のリスクを最小限に抑えることができます。

4. 天然資源・鉱物輸出に対する規制強化

政令144/2026/NĐ-CPでは、天然資源および鉱物輸出製品に関する規定も改正されました。

具体的には：

• 未加工の天然資源・鉱物

• または加工済みであっても輸出制限リストに含まれる製品

は、政令附属リストに基づきVAT非課税対象となります。

さらに、商工省は財務省と連携し、経済発展段階および国家の原材料輸出制限方針に応じて当該リストを見直し・調整します。

この規定は、政府が鉱物輸出管理を強化し、輸出前の高度加工を促進する方向性を示しています。

5. 企業は新しい変更に対して何を準備すべきか？

政令144/2026/NĐ-CPによる重要な改正に対応するため、企業は積極的に以下を実施する必要があります：

• 最新VAT規定の更新

• 仕入VAT控除条件の確認

• 非現金決済プロセスの見直し

• 後払い・分割払い債務の厳格管理

• VAT非課税対象の正確な判定

• 会計帳簿および支払証憑の標準化

新規定を早期に把握し適切に遵守することで、企業は：

• 税務リスクの最小化

• 追徴課税や罰則の回避

• VAT申告業務の最適化

• 財務・会計管理の透明性向上

を実現できます。

政令144/2026/NĐ-CPは2026年6月20日より正式に施行されます。したがって、企業は早急に内部体制を見直し、新規定への適合準備を進める必要があります。