세무조사 전에 효과적으로 이전가격 문서화 자료를 준비하는 단계

베트남이 다국적 기업들의 전략적 투자처로 부상함에 따라, 관련 거래에 대한 세무 관리 체계도 점점 더 강화되고 있습니다. 이전가격 문서화(transfer pricing documentation)는 단순한 법적 의무일 뿐만 아니라, 세무 조사 시 기업이 스스로를 방어할 수 있는 탄탄한 기반이 됩니다.

하지만 여전히 많은 기업들이 이전가격 문서를 단순한 형식적 절차로 간주하여, 과세소득이 지정되거나 수십억 동에 달하는 추징세와 허위 신고에 따른 벌금 등 다양한 세무 리스크에 노출되고 있습니다. 그렇다면 세무 당국의 요구를 충족하기 위해 어떻게 문서를 적절하고, 충분하며, 시기적절하게 준비해야 할까요?

1. 현행 법령에 따른 필수 의무사항 정확히 이해하기

베트남 정부의 132/2020/NĐ-CP 법령에 따르면, 연계 거래를 보유한 기업은 다음과 같은 세 가지 이전가격 문서를 작성하고 보관해야 합니다:

• 로컬 파일(Local file) – 베트남 시장 환경에서의 가격 결정 방식 및 수익성 수준에 대한 설명 포함

• 마스터 파일(Master file) – 가치 사슬, 그룹 구조, 무형자산 정책, 재무 전략 등에 대한 설명

• 국가별 보고서(Country-by-Country Report, CbCR) – 전 세계 매출이 1조 8천억 VND 이상인 최상위 모회사에 적용

문서를 작성하지 않거나, 기한 내 제출하지 않거나, 잘못 제출하는 경우, 125/2020/NĐ-CP 법령 제20조 및 제21조에 따라 벌금 및 과세소득 재산정 등의 처벌을 받을 수 있습니다.

전문가 권고: 문서는 회계연도 종료 후 법인세 확정 신고서 제출 전에 사전에 준비되어야 하며, 세무조사 통보 이후 소급 작성은 피해야 합니다.

2. 고위험 연계 거래 정확히 식별하기

세무 당국은 현재 다음과 같은 고위험 거래 유형에 주목하고 있습니다:

• 그룹 내 서비스 비용 (경영 자문비, IT 지원비 등): 실질적인 부가가치가 없다고 판단될 가능성 높음

• 로열티, 브랜드, 무형자산에 대한 지급: 평가 방식이 합리적이지 않거나, 사용가치에 비해 불균형한 경우

• 저세율 국가 ↔ 고세율 국가 간 이익 이동: 상품 가격 조정, 그룹 내 자금 대출 등

• 장기간 적자 기업임에도 불구하고 대규모 연계 거래 존재

이러한 거래에 대한 조기 리스크 평가 및 중요도 분류는 기업이 핵심 영역에 자원을 집중하고, 설득력 있는 문서를 구성하는 데 도움이 됩니다.

3. 적절하고 일관된 가격 결정 방법 선택하기

132/2020/NĐ-CP 법령에 따르면, 연계 거래에 대한 가격 결정 방법 선택은 거래의 특성에 따라 달라집니다. 적용 가능한 주요 방법은 다음과 같습니다:

• 재판매가격법 (RPM, Resale Price Method)

• 원가 가산법 (Cost Plus Method)

• 거래순이익법 (TNMM, Transactional Net Margin Method)

• 이익분할법 (Profit Split Method)

선택은 거래 성격, 비교 가능한 데이터의 이용 가능성, 상업적 합리성에 근거해야 하며, 특히 해마다 일관성 있게 유지되어야 세무당국의 의심을 피할 수 있습니다.

4. 비교 데이터 최적화 – 로컬 파일의 핵심

로컬 파일은 신뢰할 수 있는 비교 데이터 없이 무의미합니다. 현재 인정되는 주요 데이터 소스는 다음과 같습니다:

• 독립 데이터 제공업체의 데이터베이스 (예: ORBIS, TP Catalyst, RoyaltyRange 등)

• 합리적으로 조정된 내부 데이터, 시장 데이터를 구할 수 없는 경우 사용

5. 세무조사 대응 시나리오 사전 준비

• 세무당국 요청일로부터 10영업일 이내 이전가격 문서 제출 의무

• 시장원칙에 부합하지 않는 거래에 대한 상세한 설명 요구 가능

이를 위해, 기업은 다음과 같은 사전 준비가 필요합니다:

• 회계 및 법무팀에 대한 문서 구조 및 질의 대응 교육 실시

• 기술 문서, 내부 이메일, 서비스 계약서 등 검토 및 대응 자료 사전 확보

• 세무조사 시뮬레이션 진행을 통해 잠재 리스크를 사전에 점검

점점 더 강화되는 세무 감독 환경 속에서 이전가격 문서 준비는 더 이상 선택이 아니라, 연계 거래가 있는 기업에게는 생존을 위한 필수 조건입니다. 논리적이고 체계적으로 준비된 문서는 기업을 방어하는 강력한 법적 방패가 될 것입니다.

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