Этапы эффективной подготовки документации по трансфертному ценообразованию перед налоговой проверкой

Во Вьетнаме, который становится стратегическим направлением для многих транснациональных корпораций, налоговое регулирование по связанным сделкам становится всё более строгим. Подготовка документации по трансфертному ценообразованию (transfer pricing documentation) — это не только юридическое обязательство, но и прочная основа для защиты компании во время налоговых проверок.

Тем не менее, немало компаний до сих пор рассматривают документацию по трансфертному ценообразованию как формальную процедуру, что подвергает их риску корректировки налогооблагаемой прибыли, доначислений на миллиарды донгов, а также штрафов за искажение данных. Возникает вопрос: как подготовить документацию так, чтобы она была полной, точной и своевременной для налоговых органов?

1. Чёткое Понимание Обязательных Требований по Текущему Законодательству

Согласно Декрету № 132/2020/NĐ-CP, компании с связанными сделками обязаны подготовить и хранить три типа документации по трансфертному ценообразованию:

• Национальный файл (Local File) — показывает метод определения цен и обоснование прибыли в контексте Вьетнама;

• Глобальный файл (Master File) — описывает цепочку добавленной стоимости, структуру группы, политику в отношении нематериальных активов, финансовую стратегию;

• Страновой отчёт (Country-by-Country Report – CbCR) — применяется к конечным материнским компаниям с глобальной выручкой свыше 18 триллионов донгов.

Неподготовка, несвоевременное или неправильное предоставление этих документов может привести к штрафам согласно статьям 20 и 21 Декрета № 125/2020/NĐ-CP, включая денежные штрафы и корректировку налогооблагаемой прибыли.

Профессиональная рекомендация: документация должна быть подготовлена до срока подачи годовой налоговой декларации по налогу на прибыль. Не рекомендуется составлять её задним числом после уведомления о проверке.

2. Точное Определение Высокорисковых Связанных Сделок

Налоговые органы сосредоточили внимание на следующих типах связанных сделок:

• Внутригрупповые услуги (управленческие сборы, IT-поддержка): могут быть признаны не несущими реальной добавленной стоимости;

• Лицензионные платежи, бренды, нематериальные активы: при отсутствии разумных методов оценки или несоответствия стоимости фактическому использованию;

• Перемещение прибыли между странами с низким и высоким налогообложением через корректировку цен на товары или внутригрупповое финансирование (займы и кредиты);

• Компании с многолетними убытками, продолжающие активно взаимодействовать с аффилированными сторонами.

Раннее выявление рисков и их приоритизация позволяют эффективно распределить ресурсы для аргументации ключевых участков документации.

3. Выбор Подходящего и Последовательного Методa Ценообразования

Согласно Декрету № 132/2020/NĐ-CP, выбор метода определения цен по связанным сделкам зависит от конкретной природы сделки. Возможные методы:

• Метод перепродажной цены (RPM)

• Метод «затраты плюс» (Cost Plus)

• Метод сопоставимой чистой прибыли (TNMM)

• Метод распределения прибыли (Profit Split)

Выбор должен основываться на характере сделки, доступности сопоставимых данных и коммерческой обоснованности. Наиважнейшим является соблюдение принципа последовательности из года в год, чтобы избежать подозрений со стороны налоговых органов.

4. Оптимизация Сравнительных Данных – Основа Local File

Local File теряет свою значимость без надёжных сравнительных данных. Признанными источниками являются:

• Базы данных от независимых поставщиков (например, ORBIS, TP Catalyst, RoyaltyRange и др.);

• Корректно адаптированные внутренние данные, если рыночная информация недоступна.

5. Подготовка Обоснований – До Того, Как Налоговая Постучит в Дверь

Компания должна:

• Предоставить документацию в течение 10 рабочих дней с момента получения запроса;

• Предоставить подробные объяснения по каждой сомнительной сделке.

Следовательно, кроме подготовки документации, компании следует:

• Обучить бухгалтерские и юридические команды структуре файлов и возможным вопросам от налоговиков;

• Подготовить техническую документацию, внутренние переписки, контракты на услуги для возможных запросов;

• Провести имитацию налоговой проверки, чтобы заранее выявить уязвимости.

В условиях усиленного налогового контроля подготовка документации по трансфертному ценообразованию — это не выбор, а жизненно важная необходимость для компаний с аффилированными сделками. Качественно составленный, логичный и глубокий файл станет надёжным юридическим щитом в любой проверке.

Vietnam Australia
Viet Australia Auditing Company es una organización de auditoría independiente autorizada y establecida en 2007 en la República Socialista de Vietnam.