Kroki skutecznego przygotowania dokumentacji cen transferowych przed kontrolą podatkową.

W kontekście Wietnamu jako strategicznego miejsca docelowego dla wielu międzynarodowych korporacji, mechanizmy zarządzania podatkami w zakresie transakcji powiązanych stają się coraz bardziej restrykcyjne. Przygotowanie dokumentacji cen transferowych (transfer pricing documentation) to nie tylko obowiązek prawny, ale także solidna podstawa do obrony przedsiębiorstwa podczas kontroli i inspekcji podatkowych.

Jednakże, wiele firm nadal traktuje dokumentację cen transferowych jako formalność, co naraża je na ryzyko oszacowania dochodu podlegającego opodatkowaniu, domiarów sięgających miliardów đồngów, a także kar za błędne deklaracje. Jak więc przygotować dokumentację w sposób właściwy, kompletny i terminowy wobec organów podatkowych?

1. Zrozumienie Obowiązków Zgodnie z Obowiązującymi Przepisami Prawa

Zgodnie z Dekretem 132/2020/NĐ-CP, przedsiębiorstwa dokonujące transakcji powiązanych są zobowiązane do sporządzenia i przechowywania trzech rodzajów dokumentacji cen transferowych:

• Plik lokalny (Local file) – przedstawiający metody ustalania cen oraz uzasadnienie poziomu zysków w kontekście Wietnamu;

• Plik główny (Master file) – opisujący łańcuch wartości, strukturę grupy, politykę dotyczącą wartości niematerialnych oraz strategię finansową;

• Raport kraj-po-kraju (Country-by-Country Report – CbCR) – dotyczy ostatecznych jednostek dominujących z globalnymi przychodami powyżej 18 bilionów đồngów.

Brak sporządzenia, brak przekazania lub przekazanie z opóźnieniem tych dokumentów może skutkować karami pieniężnymi oraz oszacowaniem dochodu do opodatkowania zgodnie z artykułami 20 i 21 Dekretu 125/2020/NĐ-CP.

Zalecenie eksperckie: Dokumentacja powinna być gotowa przed terminem złożenia rocznego zeznania CIT. Sporządzanie jej wstecznie po ogłoszeniu inspekcji nie jest zalecane.

2. Dokładne Identyfikowanie Transakcji Powiązanych o Wysokim Ryzyku

Organy podatkowe obecnie koncentrują się na szczególnych grupach transakcji powiązanych:

• Koszty usług wewnątrzgrupowych (np. opłaty za zarządzanie, wsparcie IT) – często oceniane jako niemające rzeczywistej wartości dodanej;

• Opłaty licencyjne, marki, wartości niematerialne – jeśli brak odpowiednich metod wyceny lub opłaty są niewspółmierne do rzeczywistego wykorzystania;

• Transfery zysków pomiędzy krajami o niskim i wysokim poziomie opodatkowania poprzez korekty cen towarów lub wewnętrzne finansowanie (pożyczki);

• Firmy generujące straty przez wiele lat, ale nadal prowadzące duże transakcje powiązane.

Wczesna identyfikacja ryzyk i klasyfikacja ich znaczenia umożliwia firmie skoncentrowanie zasobów na częściach wymagających mocniejszego uzasadnienia w dokumentacji cen transferowych.

3. Wybór Odpowiedniej i Spójnej Metody Ustalania Cen

Zgodnie z Dekretem 132/2020/NĐ-CP dotyczącym CIT i zarządzania transakcjami powiązanymi, wybór metody ustalania cen zależy od charakteru konkretnej transakcji. Możliwe metody to:

• Metoda ceny odsprzedaży (RPM)

• Metoda koszt plus (Cost Plus)

• Metoda porównywalnej marży netto (TNMM)

• Metoda podziału zysku (Profit Split)

Wybór powinien opierać się na charakterze transakcji, dostępności danych porównawczych i uzasadnieniu komercyjnym. Najważniejsza jest spójność w czasie – unikanie arbitralnych zmian, które mogą wzbudzić podejrzenia organów podatkowych.

4. Optymalizacja Danych Porównawczych – Fundament Local File

Dokumentacja Local file jest bezwartościowa bez wiarygodnych danych porównawczych. Obecnie akceptowane źródła to:

• Bazy danych niezależnych dostawców (np. ORBIS, TP Catalyst, RoyaltyRange itp.);

• Rozsądnie dostosowane dane wewnętrzne, w przypadku braku dostępu do danych rynkowych.

5. Przygotowanie Scenariuszy Wyjaśnień – Zanim Zapuka Urząd Skarbowy

Firmy muszą:

• Dostarczyć dokumentację w ciągu 10 dni roboczych od momentu otrzymania żądania;

• Przygotować wyjaśnienia dla każdej transakcji wskazującej na możliwe naruszenie zasady ceny rynkowej.

Poza samą dokumentacją, firma powinna:

• Przeszkolić zespoły księgowe i prawne w zakresie struktury dokumentacji i możliwych scenariuszy kontroli;

• Zabezpieczyć dokumenty techniczne, korespondencję wewnętrzną i umowy o świadczenie usług – mogą być przedmiotem zapytań;

• Przeprowadzić symulację kontroli podatkowej w celu oceny ryzykownych sytuacji.

W obliczu coraz bardziej rygorystycznego nadzoru podatkowego, przygotowanie dokumentacji cen transferowych nie jest już opcją, lecz kluczowym wymogiem dla firm prowadzących transakcje powiązane. Dobrze opracowana, logiczna i kompleksowa dokumentacja stanie się solidną tarczą prawną chroniącą firmę podczas każdej kontroli.

Wietnamska Australia
Viet Australia Auditing Company jest niezależną organizacją audytorską, licencjonowaną i założoną w 2007 roku w Socjalistycznej Republice Wietnamu.