VAS 和 IFRS 之间的差异摘要 - 第 1 部分

从2000年到2005年，越南颁布了26项越南会计准则（VAS）。然而，经过10多年的时间，VAS没有修订或补充，其局限性变得更加明显。本文将介绍当前VAS与与库存、有形/无形固定资产和投资性房地产相关的国际财务报告准则（IFRS）之间的差异。

库存会计准则（VAS 02与IAS 2）

目前，越南已颁布了第02号会计准则 - 库存（VAS 02），相当于国际库存会计准则（IAS 2）。

VAS 02与IAS 2的主要区别在于适用范围。具体而言，IAS 2从适用范围中排除了金融工具、生物资产和农业产品在收获时的价值（遵循农业会计准则 - IAS 41）。

相反，VAS 02在适用范围上没有任何排除，因此，上述提到的具有独特性质的资产没有进行调整，不能准确反映其实质，导致无法确定其价值的基础。

具体而言，不排除金融衍生工具使得VAS 02无法正确处理使用衍生工具进行买卖的合同（如期货合同、远期协议或期权），不能充分反映合同产生的利润和损失，也不符合使用衍生工具进行风险管理的会计模型。

对于农业活动产生的生物资产，如农作物、家畜和从生物资产获得的未加工产品（肉类、花卉、木材、橡胶等），应根据合理价值减去在收获时估计的销售费用进行确认，遵循国际惯例，而不是像其他商品一样进行反映。

有形固定资产会计准则（VAS 03与IAS 16）

与VAS 03相比，IAS 16在以下方面有一些差异：

1. 适用范围：

IAS 16不适用于农业活动中的生物资产和被分类为长期持有待售的有形固定资产。

越南仍然适用VAS 03于这些资产，导致未能准确反映其本质和特性。在某些情况下，有形固定资产被分类为长期持有待售的资产，当企业不预计继续经营并且资产准备好出售时。这导致应用有形固定资产的会计原则不再适用。

2. 土地使用权分类

如前所述，在国际上，土地使用权被视为有形资产，但在越南，它被视为无形资产。

3. 初始确认后的价值确定

IAS 38允许使用初始成本模型或重新计量模型。

而根据 VAS 04，仅使用初始成本模型（包括初始成本、累计摊销值和资产的剩余价值）初始确认后不应用重新计量模型，因此价值损失在初始确认后不会被确认。在第四次工业革命时代，由于技术变革迅速进行，因此对某些涉及高科技的资产不应用重新计量模型将导致财务报告失去真实性和合理性。

4. 折旧年限

根据VAS 04规定，无形资产应在其有用寿命内分摊，且不得超过20年。然而，仅在有确凿证据表明20年以上的使用寿命是适当的情况下，才能依此进行。同时，VAS 04还规定了公司的一些前期活动费用，如与公司成立有关的费用、培训、广告、研究以及与业务迁移相关的费用等，可以推迟认可并在最多3年内逐步摊销。

关于房地产投资的会计原则（IAS 40和VAS 05）

与VAS 05相比，IAS 40在确定价值方面存在重要差异。IAS 40允许公司自行评估房地产投资的合理价值，而VAS 05规定只能按成本确认房地产投资。这导致了越南公司的财务报告在其中一个持有房地产投资的目的是等待升值的情况下，如果不进行定期评估，就不能准确反映这些资产的实际价值。

现在让我们将上述内容翻译成中文。

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