- 25B Hoang Dieu, Сторожить 10, Phu Nhuan Округ, Хошимин
- Телефон: 028 3925 1360
- Почта: info@vietaustralia.com
- Факс: 028 3925 1359
- https://www.linkedin.com/company/vietaustralia/
Новости
Обобщение различий между VAS и IFRS - Часть 1
С 2000 по 2005 год Вьетнам принял 26 Вьетнамских стандартов бухгалтерского учета (VAS). Однако, более чем за 10 лет, когда VAS не прошел ни одной коррекции или дополнения, его ограничения стали более очевидными. В этой статье мы рассмотрим различия между текущими стандартами VAS и стандартами IFRS в отношении запасов, неподвижных и нематериальных активов и инвестиционной недвижимости.
Стандарт бухгалтерского учета для запасов (VAS 02 и IAS 2)
В настоящее время во Вьетнаме действует Стандарт бухгалтерского учета № 02 - Запасы (VAS 02), эквивалентный Международному стандарту бухгалтерского учета № 2 (IAS 2).
Основное различие между VAS 02 и IAS 2 заключается в области применения. В частности, IAS 2 исключает из области применения финансовые инструменты, биологические активы и продукцию сельского хозяйства на момент сбора урожая (соблюдение Стандарта по сельскому хозяйству - IAS 41).
В отличие от этого VAS 02 не предусматривает исключений из области применения, поэтому активы с собственными особенностями, упомянутые выше, не корректируются и не отражают их сущность, что приводит к отсутствию основы для их оценки.
Конкретно, отсутствие исключения финансовых деривативов из области применения стандартов является несоответствием с договорами о покупке, продаже или использовании финансовых деривативов (таких как фьючерсные контракты, срочные сделки или опционы), что не позволяет отражать все возможные прибыли и убытки от таких сделок, а также не соответствует моделям бухгалтерского учета, использующим финансовые деривативы в целях управления рисками.
Что касается биологических активов из сельскохозяйственной деятельности, таких как посевы, скот и продукция, полученная из биологических активов (мясо, цветы, древесина, прирезка резины...), они должны быть определены по справедливой стоимости минус расчетные расходы на продажу на момент сбора урожая, соблюдая международные стандарты, вместо отражения как другие товары.
Стандарт бухгалтерского учета для нематериальных активов (VAS 03 и IAS 16)
По сравнению с VAS 03, IAS 16 имеет следующие различия:
1. Область применения:
IAS 16 не применяется к биологическим активам, полученным из сельскохозяйственной деятельности, и к ОС в виде долгосрочных активов, предназначенных для продажи.
Во Вьетнаме все еще применяется VAS 03 для этих активов, что приводит к недостаточному отражению их сущности и особенностей. В некоторых случаях ОС, предназначенные для продажи в условиях непрерывной деятельности, когда предприятие не планирует продолжать свою деятельность, и активы готовы к продаже, подпадают под применение принципов бухгалтерского учета для ОС, что больше не соответствует ситуации.
Связанные с сельским хозяйством биологические активы, такие как промышленные культуры или размножение скота, обладают определенными отличительными особенностями по сравнению с обычным основным фондом. Согласно IAS 41, биологические активы должны учитываться по справедливой стоимости за вычетом предполагаемых расходов на реализацию, в то время как основной фонд учитывается по первоначальной стоимости, включая расходы по подготовке к использованию. VAS 03 не исключает биологические активы, что приводит к тому, что финансовая отчетность не отражает их сущность. Во Вьетнаме земельные участки бухгалтерский учет рассматриваются как нематериальные активы, тогда как согласно IAS 16 земля считается материальным активом. Это приводит к тому, что классификация земли во Вьетнаме не является последовательной.
Учет, оценка и определение стоимости необновляемых природных ресурсов, таких как нефть, природный газ, имеет свои собственные особенности. Поэтому необходимо иметь отдельные бухгалтерские стандарты (IFRS 6) для регулирования деятельности по добыче необновляемых природных ресурсов.
2. Первоначальная стоимость материальных активов
VAS 03 не включает в себя оценку первоначальных расходов на уничтожение, перемещение активов, восстановление земельных участков и восстановление первоначального состояния при покупке актива, в то время как IAS 16 предписывает учитывать их в первоначальной стоимости материальных активов.
Эти первоначальные оценки возникают при покупке или использовании актива и обычно связаны с юридическими обязательствами, которые невозможно избежать до конца жизненного цикла актива. Например, компании, занимающиеся добычей угля, должны восстанавливать окружающую среду после добычи, компании по добыче нефти несут ответственность за закрытие месторождений после добычи в море. Если эти расходы не учитываются заранее в стоимости материальных активов и постепенно амортизируются, предприятие может не иметь достаточных ресурсов для покрытия этих расходов, что приведет к финансовым рискам в будущем.
3. Определение стоимости после первоначального учета
Согласно IAS 16, материальные активы предприятия могут учитываться и представляться как по оригинальной стоимости, так и по переоцененной стоимости. Однако VAS 03 в настоящее время предписывает учет и представление материальных активов только по оригинальной стоимости и не предоставляет руководства по учету и представлению по переоцененной стоимости, за исключением случаев выпуска акций, вклада капитала, ликвидации, разделения и слияния.
Мы все знаем о стоимости и стоимости использования материальных активов. В некоторых случаях стоимость материальных активов может существенно отличаться от стоимости их использования, и если материальные активы всегда учитываются по первоначальной стоимости, исключая амортизацию, они могут не отражать реальные возможности предприятия.
Таким образом, если материальные активы всегда учитываются только по оригинальной стоимости, без пересмотра, в таких случаях финансовая отчетность не сможет предоставить полезную информацию пользователям для оценки и принятия соответствующих решений в соответствии с реальностью.
4. Снижение стоимости актива
VAS 03 пока не регламентирует учет потерь от снижения стоимости материальных активов. Отсутствие такого положения создает большие риски для предприятий, поскольку в некоторых ситуациях остаточная стоимость материальных активов может быть намного выше, чем стоимость, которую можно восстановить, что приводит к ситуации, когда предприятие фактически пусто, но учетная книга по-прежнему отражает активы, что вызывает искажение финансового результата.
Кроме того, отсутствие регламентации учета потерь на активах нарушает один из основных принципов бухгалтерии, заключающийся в том, чтобы активы не оценивались выше стоимости, которую можно восстановить, нарушая принцип осторожности бухгалтерии.
Стандарт бухгалтерского учета для нематериальных активов (IAS 38 и VAS 04)
По сравнению с VAS 04, IAS 38 имеет несколько различий:
1. Область применения стандарта
IAS 38 исключает активы поисковой и разведочной деятельности и добычи минеральных ресурсов, расходы на исследования или разработку и добычу минеральных ресурсов, нефти, газа и других аналогичных необновляемых ресурсов, так как они регулируются согласно IFRS 6.
В то время как VAS 04 не содержит положения об исключении применения, поскольку во Вьетнаме еще не приняты стандарты для деятельности по поиску и оценке запасов минеральных ресурсов, что обусловливает свои особенности в оценке объема и стоимости.
2. Классификация права использования земельного участка
Как было объяснено в разделе об материальных активах, право использования земельного участка в настоящее время рассматривается как нематериальный актив, в то время как международные стандарты считают землю материальным активом.
3. Определение стоимости после первоначального учета
IAS 38 позволяет использовать модель оригинальной стоимости или модель переоценки после первоначального учета.
Согласно VAS 04, применяется только модель оригинальной стоимости для учета (включая первоначальную стоимость, накопленную амортизацию и остаточную стоимость основного капитала), и убытки от снижения стоимости не учитываются из-за отсутствия применения модели переоценки после первоначального учета. В условиях революции 4.0, изменения в технологии происходят очень быстро, и отсутствие применения модели переоценки для некоторых активов, использующих высокие технологии, делает финансовую отчетность менее честной и разумной.
4. Срок службы амортизации
Согласно VAS 04, нематериальные активы подлежат амортизации в течение периода не более 20 лет, если нет убедительных доказательств того, что более длительный срок службы адекватен.
В то же время VAS 04 также четко определяет, что некоторые предварительные расходы на деятельность предприятия, такие как расходы, связанные с созданием предприятия, обучением, рекламой, исследованиями и перемещением бизнеса, которые можно отложить, будут учетными записями и распределяются постепенно в отчет о финансовых результатах не более 3 лет.
Стандарт бухгалтерского учета для инвестиционной недвижимости (IAS 40 и VAS 05)
По сравнению с VAS 05, IAS 40 имеет основное отличие в модели определения стоимости следующим образом: IAS 40 позволяет предприятию самостоятельно переоценивать инвестиционную недвижимость по справедливой стоимости, в то время как VAS 05 позволяет учитывать инвестиционную недвижимость только по первоначальной стоимости.
Это делает финансовую отчетность предприятия Вьетнама менее честной, так как одной из целей удержания инвестиционной недвижимости является ожидание роста ее стоимости, и если регулярно не производится переоценка, это не отражает реальной стоимости такого вида активов.
Перевод данного отрывка на русский представлен вам для ознакомления.
Другие статьи
Контактная информация
Аудит Австралии
Viet Australia Auditing Company — профессиональная аудиторская фирма, предоставляющая аудиторские услуги, налоговые услуги, бизнес-консультации во Вьетнаме. Компания Viet Australia Auditing наняла профессионалов из «Большой четверки», таких как PWC и Deloitte.
ГОРЯЧАЯ ЛИНИЯ: 0848770777
Адрес
© 2007 - Viet Australia Auditing Ltd. All rights Reserved
