Nouveau Décret sur la Gestion Fiscale des Entreprises Réalisant des Transactions avec des Parties Liées

Le 5 novembre 2020, le Gouvernement a publié le Décret n° 132/2020/ND-CP afin de modifier et de compléter plusieurs réglementations sur la gestion fiscale des entreprises engagées dans des transactions avec des parties liées. Ces modifications visent à renforcer la transparence dans l’identification des entreprises liées et à contrôler les déductions des charges d’intérêts.

Partie 1 : Modifications et Compléments Importants

Section 1 : Ajustements de la Définition des Entreprises Liées

Une entreprise est considérée comme ayant une relation de partie liée si elle fournit des garanties ou des prêts à une autre entreprise sous les conditions suivantes :

• Le montant total du prêt en cours d’une partie liée représente au moins 25 % des capitaux propres de l’entreprise emprunteuse.
• Le prêt représente plus de 50 % du total des dettes en cours à moyen et long terme de l’entreprise emprunteuse.

Exceptions où les entités ne sont pas considérées comme parties liées :

• Le garant ou le prêteur est une banque ou une institution de crédit qui ne participe pas au contrôle ou à la gestion de l’entreprise emprunteuse.
• L’entreprise emprunteuse reçoit des prêts d’une banque ou d’une institution de crédit qui n’est pas contrôlée par la même tierce partie.

Section 2 : Réglementations sur le Contrôle des Entreprises

Une entreprise est considérée comme ayant une relation de partie liée avec une autre entreprise si elle contrôle ou gère effectivement les opérations commerciales de cette dernière.

La définition des relations entre parties liées a été élargie pour inclure les institutions de crédit, les filiales, les sociétés affiliées et les sociétés mères des institutions de crédit.

Section 3 : Responsabilités de la Banque d’État du Vietnam

La Banque d’État du Vietnam (SBV) est chargée de fournir des informations concernant les prêts, les taux d’intérêt et les remboursements de dettes des entreprises engagées dans des transactions avec des parties liées à la demande des autorités fiscales.

La SBV doit également fournir des informations sur les individus et entités liés à l’entreprise, conformément à la loi.

Section 4 : Mise à Jour de l’Annexe I sur les Transactions entre Parties Liées

L’ancienne Annexe I a été remplacée par une nouvelle Annexe I, qui met à jour les informations sur les relations entre parties liées et les transactions effectuées.

Partie 2 : Dispositions Transitoires sur la Déduction des Charges d’Intérêts

Pour les entreprises ayant contracté des emprunts auprès d’institutions de crédit au cours de la période 2020–2023, dont les charges d’intérêts n’étaient pas déductibles, à partir de 2024, elles peuvent :

• Cas 1 : Si l’entreprise n’a plus de relation de partie liée, les charges d’intérêts précédemment non déductibles peuvent être reportées aux périodes fiscales suivantes.
• Cas 2 : Si la relation de partie liée existe toujours, la déduction des charges d’intérêts continuera de suivre les réglementations en vigueur.

Partie 3 : Date d’Entrée en Vigueur du Décret

• Le décret entre en vigueur le 27 mars 2025.
• Il s’applique à la période d’imposition de l’impôt sur les sociétés (CIT) à partir de 2024.

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