Nghị Định Mới Về Quản Lý Thuế Đối Với Doanh Nghiệp Có Giao Dịch Liên Kết

Ngày 5/11/2020 Chính phủ ban hành Nghị định số 132/2020/NĐ-CP nhằm sửa đổi, bổ sung một số quy định về quản lý thuế với các doanh nghiệp có giao dịch liên kết. Các thay đổi này giúp minh bạch hơn trong việc xác định các doanh nghiệp có quan hệ liên kết và kiểm soát chi phí lãi vay. 

Phần 1: Những Điểm Quan Trọng Được Sửa Đổi, Bổ Sung 

Nội dung 1: Điều chỉnh về định nghĩa doanh nghiệp có quan hệ liên kết 

Doanh nghiệp được coi là có quan hệ liên kết nếu một doanh nghiệp bảo lãnh hoặc cho một doanh nghiệp khác vay vốn mà: 

• Tổng dư nợ khoản vay từ bên liên kết chiếm ít nhất 25% vốn chủ sở hữu của doanh nghiệp đi vay. 

• Khoản vay này chiếm trên 50% tổng dư nợ trung và dài hạn của doanh nghiệp đi vay. 

Các trường hợp ngoại lệ, không bị coi là quan hệ liên kết: 

• Bên bảo lãnh hoặc cho vay là ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng không tham gia kiểm soát, điều hành doanh nghiệp đi vay. 

• Doanh nghiệp vay vốn từ ngân hàng hoặc tổ chức tín dụng không bị kiểm soát bởi cùng một bên thứ ba. 

Nội dung 2: Quy định về kiểm soát doanh nghiệp 

• Một doanh nghiệp được coi là có quan hệ liên kết với doanh nghiệp khác nếu doanh nghiệp này thực tế kiểm soát, điều hành hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp kia. 

• Quan hệ liên kết mở rộng thêm với các tổ chức tín dụng, công ty con, công ty liên kết và công ty kiểm soát của tổ chức tín dụng. 

Nội dung 3: Trách nhiệm của Ngân hàng Nhà nước 

• Ngân hàng Nhà nước có trách nhiệm cung cấp thông tin về các khoản vay, lãi suất, trả nợ của doanh nghiệp có giao dịch liên kết theo yêu cầu của cơ quan thuế. 

• Ngân hàng Nhà nước cũng phải cung cấp thông tin về người có liên quan đến doanh nghiệp theo quy định của pháp luật. 

Nội dung 4: Cập nhật Phụ lục I về giao dịch liên kết 

• Thay thế Phụ lục I cũ bằng Phụ lục I mới, giúp cập nhật thông tin về quan hệ liên kết và giao dịch liên kết. 

Phần 2: Quy Định Chuyển Tiếp Về Chi Phí Lãi Vay 

• Doanh nghiệp vay vốn từ tổ chức tín dụng trong giai đoạn 2020-2023 mà bị tính chi phí lãi vay không được trừ, từ năm 2024 có thể: 

Trường hợp 1: Nếu không còn quan hệ liên kết: thì phần chi phí lãi vay không được trừ sẽ được chuyển sang các kỳ tính thuế tiếp theo. 

Trường hợp 2: Nếu vẫn có quan hệ liên kết: thì phần chi phí lãi vay không được trừ tiếp tục thực hiện theo quy định hiện hành. 

Phần 3: Thời Gian Áp Dụng Nghị Định 

• Nghị định có hiệu lực từ ngày 27/3/2025. 

• Áp dụng cho kỳ tính thuế thu nhập doanh nghiệp từ năm 2024. 

Nếu quý Doanh nghiệp cần tư vấn thêm về nghị định hoặc dịch vụ, hãy liên hệ ngay với Kiểm Toán Việt Úc để được tư vấn miễn phí. 

Công Ty Kiểm Toán Việt Úc

Kiểm toán Việt Úc là đơn vị chuyên nghiệp, cung cấp các dịch vụ kiểm toán, dịch vụ thuế, dịch vụ tư vấn doanh nghiệp tại Việt Nam và nước ngoài. Kiểm toán Việt Úc hội tụ các chuyên gia nhiều năm kinh nghiệm trong lĩnh vực tài chính và kiểm toán bao gồm các CPA Việt Nam, CPA Úc, và các nhân sự cấp cao từ Big4 như PwC, Deloitte...